随着中国特色社会主义市场经济的发展以及我国法律体系的完善,企业在生产经营过程中遇到诉讼仲裁的情况越来越多,企业进行年报审计的过程中往往存在部分诉讼事项尚未判决的情况,这部分仍处在进行过程中、尚未结束的诉讼事项即未决诉讼。未决诉讼对于企业而言由于其结果和产生的影响存在不确定性,在未来产生的或有负债很可能转变为企业的真实负债,给企业带来潜在的损失,甚至可能影响企业持续经营能力。未决诉讼给外界传递了企业存在诉讼风险的信号,随着现代风险导向审计模式的广泛应用,企业在生产经营过程中可能存在的风险及防范成了注册会计师在审计过程中需要重点关注的事项,未决诉讼作为一种特殊的法律风险因素,未决诉讼的存在是否会影响注册会计师对企业进行财务报表审计过程中审计意见的发表?内部控制作为公司内部治理的重要组成部分,内部控制质量的高低影响了注册会计师在审计过程中的风险判断,内部控制质量是否会在未决诉讼影响审计意见这一过程中产生调节作用?本文将对此展开分析与研究。本文主要采用实证研究方法来探讨未决诉讼、内部控制质量与审计意见之间的关系。首先,对未决诉讼、内部控制质量与审计意见之间的现有研究文献进行整理综述,梳理出当前研究的主要内容与不足;其次,借助信号传递理论、信息不对称理论与审计保险理论等对研究对象之间的关系进行理论分析、构建理论路径并提出本文的研究假设;最后,以2012-2018年沪深A股非金融上市公司为样本,通过logit回归模型实证检验未决诉讼与审计意见之间的关系以及未决诉讼与内部控制之间的交互作用,得出文本研究结论,提出应对未决诉讼风险的政策建议并对本文研究的不足和展望进行总结。本文的主要研究结论如下:第一、未决诉讼与非标准审计意见之间存在显著正相关关系,存在未决诉的上市公司更容易被出具非标准审计意见。同时,未决诉讼涉诉金额越高,对企业未来生产经营可能造成的影响越大,注册会计师在进行年报审计过程中越容易被出具非标准审计意见。Logit实证回归结果显示,企业是否存在未决诉讼事项与未决诉讼涉诉金额均与非标准审计意见呈现出显著正相关关系,未决诉讼事项的存在不仅会给企业带来预期的经济损失、影响企业声誉,甚至会影响企业持续经营能力,导致注册会计师对企业审计过程中面临的重大错报风险加大,注册会计师出于审慎考虑更倾向于发表非标准审计意见的财务报告。未决诉讼涉诉金额表现了未决诉讼事项的重要性水平,未决诉讼涉诉金额在企业总资产中的占比越高,对企业的影响越明显,实证回归检验结果发现未决诉讼涉诉金额越高,越容易被出具非标准审计意见。区分产权性质后发现,当面临未决诉讼时,国有企业比非国有企业更容易被出具非标准审计意见。第二、区分涉诉企业法律地位后发现,相对于原告方,涉诉企业为被告时更容易被出具非标审计意见,且仅在涉诉企业为被告方时未决诉讼与非标准审计意见存在显著的正向影响。区分未决诉讼事项类型后发现,相对于非经济类诉讼,存在经济类诉讼的上市公司在年报审计过程中更容易被出具非标准审计意见,且经济类诉讼中未决诉讼事项对非标准审计意见的影响比非经济类诉讼更显著。第三、内部控制质量与非标准审计意见显著负相关,良好的内部控制能够有效降低非标准审计意见的出具概率。同时,内部控制质量与未决诉讼之间存在交互作用,高质量的内部控制能够有效削弱未决诉讼对注册会计师发表非标准审计意见的影响,内部控制质量越高,企业面临未决诉讼事项时越不容易被出具非标准审计意见。区分产权性质之后发现,内部控制与未决诉讼之间的交互效应在非国有企业中更显著,说明相比于国有企业,存在未决诉讼的非国有上市公司通过提高内部控制质量更能削弱注册会计师非标审计意见的表达。本文的研究贡献主要在于:从理论与实证的角度分析论证了未决诉讼、内部控制质量与审计意见之间的关联关系,验证了未决诉讼事项对注册会计师审计意见发表的影响,检验了内部控制质量的内在调节效应;从诉讼主体的法律地位和诉讼类型等角度出发,研究不同诉讼类型对注册会计师发表审计意见的影响,丰富了未决诉讼对审计意见影响的研究。