审计质量不仅决定着审计行业的生存和发展,对于缓解信息不对称以及提高市场配置效率也有重要意义。近年来随着国内外一系列财务会计舞弊丑闻的先后爆发,高管会计师事务所关联这一影响审计质量的因素引发广泛关注。在我国2010年出台实施《中国注册会计师职业道德守则》的背景下,高管会计师事务所关联是否会损害审计质量?不同类别高管会计师事务所关联对审计质量的损害是否存在差异?进一步地,高管会计师事务所关联下的审计质量可以如何改进?本文试图对上述问题进行深入分析,以期对提高我国上市公司注册会计师审计质量、改进相应治理措施有所裨益。本文首先系统回顾了国内外高管会计师事务所关联与审计质量的相关文献,基于委托代理理论将高管会计师事务所关联进行分类,以此为切入点分析不同关联类型对审计质量的影响,并从公司治理角度探讨了高管会计师事务所关联的审计质量改进。其次,本文选取2010至2013年A股上市公司共3464个样本实证检验了高管会计师事务所关联及其不同类型对审计质量的影响,并探究了高管会计师事务所关联下审计质量的改进。研究结果显示:高管会计师事务所关联损害审计质量;和普通审计师相比,前会计师事务所高管的关联更损害审计质量;和监督高管相比,决策高管的关联更损害审计质量;公司治理水平提高会改进高管会计师事务所关联下的审计质量。最后,结合理论分析与实证结果,本文提出以下建议:分类调整“冷却期”政策;增强独立董事和监事会的监督作用;改善股权结构、董事会特征和审计委员会制度;完善高管会计师事务所关联的相关信息披露。