增值税税率简并是我国增值税税制改革中又一阶段性成果,财税[2017]37号文《关于简并增值税税率有关政策的通知》中将农产品等原适用增值税税率13%的合并至11%行列,部分行业税率降低,增值税档次由原来的四档简并至三档。简并税率的目的是为了降低企业税负,提升企业价值,促进税收公平,推进增值税的规范性进程等。简并税率后,企业税负和绩效是否真正得到改善值得我们去研究。农业是我国的基础行业,但是其发展又受到一些因素的制约,其转型升级关乎我国结构性改革的全面胜利。由于国家对于农业发展有较多税收政策方面的支持,综合施策,不同规模纳税人适用税率不同、农产品在不同环节的适用税率不同,抵扣方式也有差异,因此纳税较为复杂和特殊。因此本文将研究对象定位于农业行业,并从中选取30家上市公司,重点研究简并税率对农业行业的税负及财务绩效的影响和应对措施。为使研究更加深入到微观层面,对样本中的H公司进行了更为详实的研究。本文的主体分为四部分。第一部分包括增值税改革,简并税率的必要性和意义,以及增值税税率简并可能对企业的积极影响和尚未解决的问题等。第二部分重点阐述了增值税税率简并对农业的影响,包括理论依据、理论推导以及数据分析。理论依据主要包括梳理简并税率后农产品在各个环节适用的税率、企业绩效以及绩效评价指标的选择等。理论推导中主要利用相关的理论基础分析了简并税率后对农业企业税负、绩效的影响,探究理论上简并税率后对企业税负和绩效的影响方向以及影响因素,并从盈利能力、经营能力、偿债能力、发展能力四个方面选取了7大指标,并加入了现金流量为评估企业财务绩效的主要依据。数据分析部分,以2016-2018年农业行业的30家沪深上市公司为样本,分析实际平均税负率和财务绩效的变化情况。结果发现2017年多家公司企业税负有所上升,但2018年税负下降明显。2018年多项企业绩效评价指标上升,仅净资产收益率一项指标2018年下降过快。原因除了受宏观环境的不利影响,还受制于行业政策规范性,政策时滞性等。第三部分是案例分析。为了更细致深入地探究增值税税率简并对微观企业实际税负率和绩效带来的具体影响,该部分选取了H公司为案例分析的对象,有针对性地分析了政策实施前后企业税负和财务数据变化的表现和产生的原因。一方面,从税负角度的三个不同维度分析,发现H公司在简并税率后税负下降,这与政策实施的目标一致。另一方面,从企业绩效角度分析,就简并税率后从四大能力和现金流量的表现而言,发现H公司绩效水平有所上升。最后部分为总结和建议,根据前面三部分的分析提炼总结,主要针对农业提出了利用企业充裕的现金流进行产业升级、调整进货渠道、细读税收政策、加强人员培训等措施,以使企业更好地降低税负,提升企业绩效。本文在创作时,阅读了大量关于增值税改革方面的文献,并对最前沿的研究角度进行了分类总结,找到目前文献研究中有所欠缺之处:第一,关于增值税税率简并政策出台后,最新的研究甚少,关于农业方面的研究更少;第二,该领域的学者多从宏观的角度来讨论简并税率政策实施的效果,很少有学者将研究角度立足于微观企业主体,尤其是利用公司具体数据进行深入剖析的几乎没有。综合以上两点,以此作为本文研究的切入点。因此本文研究的内容和角度也具有一定的创新:内容上,本文主要研究增值税税率简并对农业税负和财务绩效的影响;角度上,本文从微观角度进行深入具体的分析和讨论。同时,本文研究方法上的创新在于,之前许多学者在研究简并税率后的影响多采用实证分析法,而本文则是将行业研究视角和个例深入探讨相结合,案例研究全面具体,力求研究的缜密。本文立足于最新的政策动态和国家的增值税改革进程,旨在通过探究增值税税率简并对于农业在税负和绩效方面影响的过程,总结得出企业适应增值税税率简并的建设性意见。