资本弱化是跨国纳税人为了追求利益最大化进行避税的方法,其产生的主要动因是税法上对利息和股息的税收差别待遇,目前已经逐渐成为跨国投资者广泛采用的一种国际避税方式。由于资本弱化严重影响了东道国的税收收入,违背税收中性原则,制定一套较为完善的资本弱化规则对资本弱化行为进行规制是十分必要的。但是该规制的严格程度应当根据东道国整体经济环境和对待外资的政策等具体情况来确定,否则将会出现一些东道国立法者不愿意看到的副作用。
　　 本文从对资本弱化的概念和成因的分析入手,阐释了资本弱化对税收中各方的影响,介绍了经济合作与发展组织(OECD)提出的规制资本弱化的两种主要方法及其优缺点,重点分析了大多数国家所采取的固定比例规则,然后对我国现有的一些防止资本弱化规定进行认真梳理和分析。在国内外已有的理论研究基础上,提出以固定比例规则为基础构建我国的资本弱化税制体系,并且其构建与完善主要是依靠对其中所涉及的重要概念进行内涵范围的界定,所以本文在借鉴国际经验的基础上,结合我国资本弱化现状及现行立法规制的实际情况,在资本弱化税制中就固定比例规则的债务／股本比率的设定、计算对象的确定、债务资本和股权资本的范围划分、超额利息的计算和处理等问题进行明确分析界定,提出明确的完善我国资本弱化税制的对策建议,以期使我国的资本弱化法规进一步完善,并初步勾勒出新的国际经济形式下的中国资本弱化税制的基本轮廓。