近年来国家治理体系和治理能力现代化提出了新要求,税务系统根据“制度加科技、管队又治税”的思路,大力推进内控机制建设,已取得一些成效:一是形成基层内控制度,包括基本制度、专项制度、操作指引和管理制度;二是排摸税务工作的风险点并进行评估,包括税收执法、税务行政以及税务廉政等;三是推出内控监督平台,使用风控指标以及控制措施,比较和分析相关数据,查找和发现差距和薄弱之处。在基层税务机关实践中,通过强化风险防控,规范税收执法行为,提高了内部管理质效,但依然存在不够完善的地方,影响了内控机制的有效性。因此,深入分析税务系统内控机制建设现状,对存在的问题进行科学系统分析,为提高内控工作的有效性提出建议是主要研究方向。本文运用文献研究、实地调查、经验总结等方法,以COSO提出的包括内外部环境控制等在内的“五要素”的理论框架体系进行总结和系统分析,在此基础上对基层税务机关内控机制建设和实践应用提出优化建议。一是要大力改善基层税务机关建设环境。有必要加强指导和增强所有税务人员对内部控制的认识,对现有制度进行科学评估,以完善内部控制制度,促进内部控制文化的建设,建立有效畅通的信息沟通渠道,切实促进各部门履行职责,培养和挖掘更多的专业人才。二是要大力改善内部控制中各要素的构建。要围绕重点风险开展科学防控,突出风险识别的结构性、关联性和策略性,形成以流程控制为风险防控的内控主线,通过协作开展内部控制的融合联动。三是要大力改善监督考核评价机制。对内控建设质量和运行质效全面实施监控,同时要加快搭建规范的内部控制监督的程序及评价标准。