随着工业化进程的不断加快,为了配合经济的发展,人们过度开采使用地下水,造成地下水位屡创新低,这使得本来就有限的水资源变得更加短缺,水资源危机不仅逐渐演变成为全球关注的焦点问题,同时也成为制约我国经济增长的重要影响因素。纵观世界上其他国家,大家为了实现水资源的可持续发展纷纷采取措施,其中最有效的方式当属税收手段,它已成为很多国家保护水资源所采取的重要经济手段之一。而我国目前除河北省以外的其他省份仍然采取水资源收费制度对水资源进行保护,由于水资源收费制度本身存在较多的弊端致使无法实现预期的效果。因此,要想切实保护水资源就必须借鉴国外成功的经验,开征水资源税。在今年的5月份,由三部门联合印发了有关《水资源税改革试点暂行办法》(以下简称《暂行办法》)的通知,这标志着水资源将由过去旧的征费形式过渡到新的征税阶段。水资源“费改税”是一件利好事,但是这次关于水资源税的具体相关税制要素的规定仍存在需要完善之处,而且有关的具体实施细则也没有做出明确的规定,对于出台的有些规定笔者认为还有待商榷。鉴于此,本文立足于《暂行办法》的基础上,从税收的角度对水资源税的税制要素进行设计,如:计税依据、税率、税收优惠、税款使用等方面。其中税率是税制要素设计中的核心内容因此作为本文的写作重点展开论述,主要采用定量分析的方法,得出一个税负合理变动的范围作为今后税率设计的参考标准。本文不仅结合了我国的具体国情还结合了国外成功经验,以此为基础建立了符合我国的水资源税制这样可以更好地解决水资源存在的问题,并期望水资源税能在全国范围内的开展,这是本文研究的主要目的所在。