房地产行业作为中国经济的重要增长点,在国民经济中扮演着重要角色。房地产行业涉及到经济生活的几十个层面,房地产的发展直接带动了整个经济的发展。从2002年到2012年十年间,房地产开发投资对国民经济的贡献从7%增长到了15%,近几年的经济拉动率高达2%。同时,与其他行业相比,房地产行业具有自身的特殊性。房地产行业是资本密集型行业,企业投资规模比较庞大、经营流程比较复杂、涉税种类比较繁多、纳税金额比较巨大。房地产开发从规划成立、拿地建设、持有销售等各个环节涉及十多个税种,占到了我国现行税法体系中实体税税种一半,缴纳的各种税费也几乎达到了企业支出成本的50%。因而,房地产行业在我国是一个重税行业。近年来,国家不断加强对房地产行业的调控,使得房地产行业的发展受到了一定程度的影响。特别是不断强化的税收征管,使得房地产企业偷漏税行为面临巨大的风险,而合理合法的税收筹划既能给企业带来节税的效益,又能有效规避税收风险。在这样的经济背景下,探讨房地产企业税收筹划的理论与筹划方法,一定程度上能够为房地产企业税收筹划提供相应的指导和借鉴,有利于房地产企业减轻税负,提高财务效益。本文分为五部分,第一部分为绪论,主要介绍房地产企业税收筹划的意义背景,与之相关的文献综述,以及自己研究的方法,创新与不足之处。第二部分对房地产行业及企业的相关情况,包括行业属性、经营特征、财税特征等进行了比较全面的介绍。第三部分主要讨论了房地产企业税收筹划的理论,从房地产税收筹划的概念界定,到筹划的步骤以及具体筹划的方法,涉及到的税种进行了详细的论述。第四部分是文章的主体部分,具体而详细地对房地产开发企业商业剥离和土地增值税清算两个重要阶段进行税收筹划,通过商业综合体的税收筹划方案的测算设计,证明了税收筹划对企业的重要性。第五部分为结论,主要阐述了房地产行业税收筹划的风险以及防范的措施方法。本文的主要贡献在于对房地产企业税收筹划进行了更细致的研究。一方面,以往的研究多专注于住宅地产的探讨,而本文则对房地产开发中的商业综合体进行研究,同时考虑了商业地产和住宅地产的策划,方案的筹划更加完整。另一方面,本文对税收筹划方法进行了更深入详细的论证分析。对于在建工程筹划方法,文章细分为在建工程转让和在建工程作价入股两种筹划方法,同时更进一步细分为在建工程转让后直接出售资产和出售股权两种方式,并对每一种方式进行测算对比。对于土地增值税清算,以前的研究主要强调普通住宅与其他商品住宅分开测算,本文对普通住宅进行了商品品种和清算区间是否分开、如何分开都进行了考虑与论证。最后,本文案例使用的都是实际数据,真实细致的数据研究可能更有实践的借鉴意义和指导意义。