中国违法退市企业财务舞弊研究 ——基于舞弊风险因子理论

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中国经济如今正处在迅速发展时期,资本市场得到了不断地完善,退市制度得到了持续的健全。一直以来我国企业退市的主要原因是连续亏损。直至近几年来随着退市机制的不断完善,出现了欣泰电气、博元投资和长生生物三家因为重大违法而被强制退市的企业,这引起高度的重视。从博元投资到欣泰电气再到长生生物,可以看出近年来我国政府对触及重大违法的上市公司的零容忍。而财务舞弊往往是其用于遮掩重大违法行为的手段。故此,本文对欣泰电气、博元投资和长生生物这三家公司进行分析总结,研究其舞弊诱因,并对其财务舞弊与重大违法行为之间的逻辑关系加以探索,希望可以引起其他上市公司的重视,利于他们杜绝财务舞弊,规避重大违法退市风险;同时,有助于加强证监会对财务舞弊的识别和治理,从而能够早日控制上市公司中财务舞弊与重大违法行为的出现,有效推动中国资本市场蓬勃发展。本文共分为六章。第一章为绪论,阐述了本次研究的基本概况,并对国内外的有关文献做出了整理,形成了研究的基本构架和思路。第二章是相关概念与理论,阐明了本次研究所涉及的概念以及现有舞弊相关动因理论。第三章为欣泰电气、博元投资和长生生物违法退市案件回顾,在描述了三家企业的企业背景和违法退市事件的基础之上,分析其舞弊手段。第四章为基于舞弊风险因子理论分别对欣泰电气、博元投资和长生生物三家公司舞弊动因进行分析。从而阐述三家公司舞弊的诱因,并提出财务舞弊行为与其他重大违法行为之间的逻辑关系。第五章则是防治建议,从上市公司、法律法规和审计机构三重角度,针对财务舞弊提出较为详细与完善的防治建议。第六章为结论与展望,期望本文的研究能够起到一定程度的参考作用,为防治中国资本市场中的违法退市和财务舞弊作出努力。本文通过对欣泰电气、博元投资和长生生物这三家具有代表性的企业舞弊的动因及手段进行剖析与归纳,得出下列结论:(1)财务舞弊是舞弊风险因子理论的五因子共同作用的结果。(2)企业利用财务舞弊的隐蔽性为其他违法行为提供掩饰作用。(3)财务舞弊的防治需要企业、审计机构和政府部门等多方面共同努力,构建出一套立体的、全面的舞弊防治体系。
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