在西方国家,审计师辞聘是一种相当普遍的市场现象,是会计师事务所应对诉讼风险的理性行为。但是,在国外市场相当兴盛的审计师辞聘现象在我国审计市场却鲜有所闻。本文在约定审计师是有限理性且具有机会主义倾向的经济人假设下,结合相关理论与实证研究的结论,采用逻辑推理、数据图表的方式,研究审计师辞聘的相关问题,试图对这一疑惑进行解答。 本文主要是从狭义的角度来讨论审计师辞聘问题,即诉讼风险引起的审计师辞聘。然后,本文讨论了审计师辞聘与审计师声誉的关系,以及审计师辞聘与审计师法律责任安排的关系。最后本文回到中国市场,针对我国目前存在的审计师辞聘的制度障碍,提出了相应的政策改进。 本文的主要观点包括:(1) 审计师辞聘具有明显的经济后果。审计师辞聘行为向市场传递了关于自己与客户的信息,投资者、辞聘客户、继任审计师以及继任客户等利益相关者做出不同的反应,进而对整个市场造成影响;(2) 审计师辞聘是审计师建立与维护声誉的重要成本,审计师辞聘看重的是声誉资本的长期超额收益;(3) 法律责任的有限安排和无限安排对于审计师执业行为的监督程度是不同的。然而,责任安排的不同形式并不是审计师辞聘的直接诱因,审计师在两种责任安排下都有可能辞聘;(4) 改善上市公司股权结构,推进事务所合伙制的改革,保护审计师产权以及增强信息的透明度,可以为审计师辞聘提供足够的制度条件。