新三板挂牌公司财务舞弊动因探究

来源 :内蒙古农业大学 | 被引量 : 7次 | 上传用户:kwatog
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财务舞弊一直是各国学者比较关注的话题,然而其研究重点一般都集中于主板、中小板、创业板的上市公司,新三板市场的财务舞弊问题研究甚少。但是新三板作为多层次资本市场的重要组成部分,直接影响资本市场的稳定和发展,而且由于新三板设立时间还短,各项体制尚不健全,对新三板相关问题的研究也有助于新三板的进一步完善。因此在本文中,笔者从新三板的角度出发,对新三板财务舞弊动因等相关问题展开了研究,所选取的的参仙源股份有限公司具有特殊的身份,既是新三板挂牌公司,又处于农业行业,是新三板农业造假第一股,具有代表性意义。本文根据对新三板挂牌公司财务舞弊的现状的分析,结合对参仙源造假案例的相关研究,根据舞弊三角理论将其动因分为机会、压力和借口。参仙源财务舞弊的机会主要源于制度的缺陷,包括内部治理结构失效、挂牌审核制度缺陷、主办券商推荐制度缺陷、农业生产的特殊性等因素。财务舞弊的压力是指舞弊的动机,包括公司上市、配股压力,缓解偿债压力,提高业绩或地方政府增加政绩的需要。财务舞弊的借口来自于道德层面的问题,包括利益驱动下的道德失范和舞弊不被发现侥幸心理。然后,结合我国新三板市场的特征,针对参仙源舞弊动因进行分析归纳,提出治理新三板挂牌公司财务舞弊的措施。从从舞弊机会、舞弊压力、舞弊借口三要素出发,提出对策意见。本文的创新性工作主要将新三板市场挂牌的流程、准则引入公司财务舞弊动因分析中,通过对比主板市场、新三板市场、参仙源的财务舞弊动因,分析认为参仙源的舞弊动因同时结合了一般上市公司与新三板挂牌公司的舞弊特征,参仙源舞弊案例鲜明的突出了新三板市场存在的问题与漏洞,其舞弊动因更是揭露了新三板挂牌制度、主办券商审查制度的不完善。除此之外,参仙源的舞弊动因还结合了农业生产的特征,利用生物资产的不易核算特征掩人耳目实施舞弊,这也为新三板市场审查流程敲响了警钟,避免农业股再次成为新三板市场的"黑天鹅"。
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