中小会计师事务所(以下简称中小事务所)既是中小企业的组成部分，也是服务于中小企业的主体力量。中小事务所的发展，影响着经济发展的重要力量--中小企业的健康发展，从而间接影响国民经济的发展。目前，我国相当一部分中小事务所存在着市场开拓能力不足、专业人才缺乏、内部管理不规范、缺乏成熟品牌等问题，这些问题已经成为了制约其生存和发展的障碍。我国企业发展规模多元化、服务需求多样化，经济社会的发展客观上既需要一批能够为特大型企业提供综合性服务的大型事务所，也需要众多能够提供“精、专、优”服务的中小事务所。为全面提高注册会计师行业服务于经济社会发展的能力，优化行业结构，提升行业整体质量，有必要大力规范和发展中小事务所。而本文的研究也正是基于上述背景。　　 具体而言，本文首先从中小事务所和中小企业的发展背景入手，由此提出了研究动机和现实意义。通过对现有文献成果的总结得到了研究设计上的启发。根据经济学理论的观点，文章阐明了高质量审计供给环境和高质量审计需求环境是最优的均衡态势，也是研究中小事务所问题求得发展的目的所在。但是内部治理机制仅仅构成了中小事务所提供高质量审计产品的基础条件，而后依照制度决定行为的思路，本文进行理论推演得出：内部治理完善的事务所又受到外部执业环境的约束，环境最终决定了审计需求的质量层次。同时在考虑到研究对象特殊性的前提下，本文运用了管理学分析工具推导出了中小事务所应该选择的发展战略。　　 为了进一步说明所研究的问题，我们深入到广东省境内中小事务所发展较为典型的地区，进行了实地的调查和专家访谈，逐一考察了中小事务所内部治理环境和外部执业环境的现状。通过对调查问卷结果的数据分析，文章得出如下结论：中小事务所在自身建设、业务经营、市场开拓等方面都有了较大的改进和成长，但是整个中小事务所群体依然表现为内部治理不完善，外部需求引导不足，行业规范发展不够的现实状况。同时，实证调查结果也进一步佐证了前文理论推演的相关观点。　　 最后，本文根据问题的形成脉络，建议从研究对象的内、外两方面着手，以培育高质量审计供给环境和高质量审计需求环境为目标，完善中小事务所内部治理机制，改善外部执业环境，推进行政管理和行业自律方面的建设。在中国的制度背景下，其他地区的中小事务所发展也具有一些共性特征。所以，本文研究也具有一定的示范和借鉴意义。