近年来,世界各国接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,上市公司的形象受到影响的同时使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击,从而引发了注册会计师行业严重的信任危机。人们在剖析和反思注册会计师有没有发现和披露上市公司会计欺诈从而发生审计失败的原因时,时常提到的一个问题就是审计师更换与审计质量的关系。于此同时,国内外出现了一系列针对注册会计师行业的改革举措,其中一项措施就是强制轮换制度,该问题是近年来监管当局、学术界、实务界等普遍关注的一个重要问题。无疑,为了提高审计质量,审计师、审计项目负责人以及事务所的强制轮换制度已为国内外监管者所重视或采用。审计师更换的问题同时引来了审计师具体更换时机问题,但是审计师轮换的时机问题却没有引起足够的重视,并且尚无一致性结论,因此需要实证证据评估审计师轮换时机对审计质量的影响。本文的主要目的就在于探讨在中国的背景下,会计师事务所更换时机与审计质量的关联性,以期为事务所定期轮换提供一些经验证据。本文首先介绍了审计质量的涵义和特征,提出了审计质量的技术性特征和独立性特征。同时本文提出了审计质量的影响因素。在第三章对审计师更换与审计质量的关系进行了理论分析,以期对本文下一章的实证做出理论保证。第四章对审计师更换时机与审计质量的关系进行了实证检验,以中国上市公司2007年数据为基础,对审计师更换时机对审计质量的影响进行了实证分析。最后在第五章针对我国实行事务所强制轮换提出了现实的一些建议。