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人们通常从“管理系统”或者“信息系统”的角度去理解会计系统。但是观念在不断变化，会计研究者们逐渐意识到在一个更为广泛的经济制度背景下去理解现代会计系统更具有现实意义。如将会计的本质重新解释为“契约的集合体”、“契约的推行机制”，“会计信息是公司治理机制的重要组成”等。制度经济学与会计学的交叉研究已成为会计研究的热点领域。 本研究始于对会计系统蕴含的经济利益关系的关注，试图揭开会计系统背后巨大的利益面纱，并以此为基础构建会计政策选择在协调各利益相关者之间利益关系的基础上(制度