伴随经济增速放缓,各行业都竞争激烈,各国的企业慢慢开始选择通过税收激进行为来增加公司的利润。天然的产权性质导致地方国企较于中央国企拥有更为密切的政治关联——地方国企能够受到地方政府的监管,但同时地方国企会给地方政府带来经济收益,二者的关系较为复杂。对于事务所而言,“大所”具有好的“声誉”,可以抑制企业的代理冲突;其次,“大所”的非审计业务较多,事务所和企业都有寻租的需求;同时与政府关系密切,被处罚的风险较低,从而影响了独立性;最后“大所”在税务筹划方面更为专业,更能帮助企业进行节税活动。因此,本文预期的结果为,“大所”审计的地方国有企业有着更高的税收激进度。对于国有企业来说,地方国企特殊的产权性质会对事务所的独立性造成影响。因为地方国企审计的处罚风险较低,事务所很可能成为利益寻租链上的一个环节,因此事务所也将可能降低审计质量,以维护和政府的客户关系。基于市场竞争角度,竞争大可能造成低价揽客,从而影响独立性。对于被审计单位,市场竞争大,为了利润铤而走险地进行激进的纳税管理活动。基于财政压力,一方面地方国企会因为需要创造经济效益而助长了税收激进行为,也有可能进行与地方财政的“反哺”行为,在经济下行期积极纳税。都需要通过实证研究来进行探究。综上,本文的研究问题是会计师事务所规模对于地方国企税收激进度的影响,以及地方财政压力、市场竞争作为调节变量,对其关系的影响。本文选取A股2008-2017年地方国企的数据,构建了衡量地方国有企业税收激进度的实证指标,回归结果证实了本文的预期假设。进一步发现,企业的外部环境能够影响事务所规模和地方国企税收激进度的关系。当面临的市场竞争较强,事务所规模对地方国企税收激进度的正向影响程度会显著增强;当地方国企面临地方财政压力时,事务所规模对地方国企税收激进度的正向影响程度会被显著减弱。本文的创新点在于立足地方国企这一特殊主体,对其的税收激进度进行探讨,丰富了税收激进度相关的文献。本文的写作意义在于发现会计师事务所规模和地方国企税收激进度之间的联系,旨在为相关部门以及地方国企提出建议,地方国企要把握好税收激进行为的程度,在合理的范围内进行节税,事务所在工作中也要严格遵守法律法规,不损害社会利益。近年来市场竞争加剧,想要保证经济稳健发展,就要构建健康积极的市场。我国应进一步完善税收征管和监管会计师事务所相关的政策法规,同时对于地方政府和地方国企之间的利益关系也应该保持警惕。同时也要事务所的注册会计师的职业道德建设,加强地方国有企业的内部治理。