近年来,国际“四大”已经成为会计师事务所品牌的代名词,其雄厚的资本、完善的管理机制和其享誉世界的品牌声誉使得其获得了丰厚的审计收费溢价。随着中国加入WTO过渡期的结束,审计服务行业已经全面对外开放,中国这庞大的审计市场成为获得高额审计利润的宝地,国际“四大”依然还在不断的通过合并、投资等方式扩张中国审计市场。在这种国外事务所强有力的冲击下,中国很有必要建立一批具备国际竞争力、能够和国际“四大”相抗衡的大型事务所,并带动整个本土会计师行业的发展和壮大。所以,自2000年起,我国本土会计师事务所在政府的引导和自发做大做强的形势下,进行了一次又一次的合并化浪潮。那么,这些本土会计师事务所的做大做强是否真正提升了他们的品牌价值呢?本文从理论上分析了事务所规模化和品牌建设之间关系,即事务所的规模和事务所的品牌溢价的关系。实证部分使用了09-11年沪深A股上市公司的相关数据,先通过系统聚类分析法找出了本土会计师事务所的前“五大”,借鉴Simunic(1980)多元回归模型研究了会计师事务所的规模和审计收费之间关系,本文研究发现,国际“四大”相对于本土“五大”溢价幅度为26.11%,本土“五大”相对于本土非“五大”溢价幅度为10.85%。本文还借鉴了服务行业树立品牌的经验,为事务所的品牌建设提出了相关的政策性建议。