房地产业在我国国民经济中具有重要作用。近十余年来该行业发展迅速,企业间竞争日趋激烈。土地储备是房地产开发企业持续稳定发展的前提,随着各级政府对房地产业调控措施的不断出台,以及受工业化、城镇化快速扩张所造成的土地供给潜力不足的影响,使得房地产开发企业通过传统“招拍挂”方式取得土地的综合成本不断加大。相对来说,以收购方式取得国有土地使用权相比于“招拍挂”方式具有交易周期短、获得成本低等优势,因而逐渐成为房地产开发企业增加土地储备的重要方式。2005年——2019年,我国房地产开发企业通过“招拍挂”方式获取国有土地使用权的面积下降了32.5%,但土地转让收入则增长了近3倍1。实践中,房地产开发企业以收购方式取得国有土地使用权的方式主要有资产收购、股权收购等方式。由于不同方式产生的税收成本具有较大差异,因此采取哪种方式能使房地产开发企业最大限度获取节税收益成为一个值得探讨的现实问题。本文的研究对象为房地产开发企业以收购方式取得土地使用权的税收筹划,采用理论分析和案例分析相结合的方式,对资产收购、股权收购以及资产剥离三种方式进行梳理,并结合真实的实务收购案例——JK企业收购YG公司的项目,通过对三种方案的税费测算分析出方案的优缺点进行对比,给出筹划建议。本文主要分为五个部分:第一部分为绪论。阐述了本文的研究背景和意义;分析总结了国内外学者对于并购收购方面的税收筹划研究成果,并介绍了本文的研究方法和研究内容框架,最后分析了本文可能的创新点与不足之处。第二部分为企业税收筹划的主要理论基础和筹划动因。包括有效税收筹划理论、税收协同效应理论。第三部分为房地产开发企业收购中涉及的相关政策梳理。本部分主要从三方面进行政策梳理:一是对收购方式税收政策进行梳理,具体包括资产收购、股权收购以及资产剥离收购方式,同时对三种收购方式进行了比较;二是对收购过程中涉及税种进行全面梳理,并对股权收购争议部分列举国家税务总局批复个案进行归纳整理;三是对房地产开发企业涉及土地收购交易的特殊税收政策进行单独归纳梳理。第四部分为房地产开发企业收购取得土地的税收筹划案例分析,本部分以JK房地产开发企业收购YG公司取得土地使用权为例,对该收购交易进行筹划方案设计,分别测算资产收购、股权收购以及资产剥离收购三种方案的税费在此基础上全面考虑项目收购阶段交易双方的涉税情况以及后期开发情况,对比三种方案各阶段各税种的税费,并计算出各方案的利润情况。对该收购交易三种方案的优缺点以及可能面临的税收筹划风险进行多角度分析后得出,资产剥离方式为较优方案。第五部分对房地产开发企业以收购方式取得土地使用权税收筹划方案选择上,提出四点参考建议:一是制定筹划方案时要站在整体角度制定;二是企业要充分利用好税收优惠;三是筹划时企业要注意权衡利益与风险;四是企业应加强对税务人员的培训。同时本部分也为房地产开发企业取得土地交易风险防范提出三点参考意见:一是企业准确把握税收相关政策;二是企业要树立内部风险防范机制;三是企业应及时与税务部门沟通咨询。