中国的出口退税制度从1985年正式实施以来，在经历了1994年税制改革和近年来的完善之后，日益成为我国税收体系的一个重要组成部分。本论文紧紧结合中国的现实国情，对我国出口退税制度在理论和实践中存在的一些问题作了探讨。 本论文主要作了两方面工作。第一，提出税收指导思想应从“彻底退税”变为“差别退税”。首先，分析“彻底退税”既不适合中国国情，也不具有充分的理论依据；其次，通过对出口退税的双向调节功能和替代效应的分析，提出“差别退税”的理论依据，并进行了实证分析：最后指出退税率频繁变动既不是退税率差别化造成的，也不是人为制定的，而是受客观财力不足的约束；并提出出口欠退税问题也具有同样的原因，欠退税的表面上是受预算指标的人为限制，而其根本原因仍是财力不足。 第二，本文针对财力不足的问题，作了对策研究。首先，引入国外的普遍做法是“以进口征税保证出口退税”，但这并不符合我国税制结构的特点。这样，本文运用税制分配理论、公共产品理论的收益课税原则以及马斯格雷夫的财政收入划分理论进行分析认为：从短期来看，目前广泛认同的“负担机制不合理”的观点具有一定的合理性，本文通过回归统计分析，验证了地方负担退税的可行性，并提出如果按财政转移支付程度，将目前“一刀切”的负担比例作适当调整，实施效果更好。从长期来看，本文提出了退税资金短缺问题的根本原因在于“分享机制不合理”的理论依据。 此外，本论文查阅了大量的文献资料，并借鉴了出口退税的国际经验，对我国出口退税的征管、监督等操作规范问题作了系统的归纳总结。