税收是国家调控经济的重要手段,由于环境税收可以通过价格传导机制实现环境成本内部化,从而达到合理调节纳税人与消费者环境行为的目的,因此被越来越多的国家用于协调环境保护与经济发展之间的关系,同时也是一国绿色发展的重要指标。我国当前的环境保护税是由排污费制度演变而来的,2018年实施的这一税费制度改革无疑是推动我国绿色税制体系完善的里程碑,目的是以严格的税收制度督促企业治理污染,倒逼企业升级。至今,我国环境保护税政策实施已有一段时间,及时进行政策效果评估,有利于为税制再完善提供科学依据。本文主要采取规范分析和实证分析相结合的方法来研究2018年环保税改革对我国企业升级是否具有促进作用。本文第一部分主要介绍了研究背景与研究意义,对本文使用的概念进行界定,并梳理相关研究,提出了本文的创新点。第二部分分别从环保税对成本费用、技术创新、管理水平的影响几个角度论证了环保税对企业升级的影响机制,为下文奠定了理论基础。第三部分介绍了我国自1979年确立排污费制度以来的环保税制度的变迁,总结其现存的问题。第四部分使用我国重污染上市公司微观数据（2015-2020年）进行实证研究,首先利用因子分析法构建企业升级指标,然后借助倾向得分匹配方法（PSM）解决样本选择偏误,最后使用双重差分法（DID）估计出环保税改革对企业升级的真实效应。第五部分基于上述实证研究的结果,结合我国环保税政策的现状和不足,提出相应的政策建议。本文的研究结论如下:总体而言,我国环保税改革作用微弱,未能如预期般促进企业升级。这表明由于环保税改革遵循“税费平移”原则,企业所承担的税费负担并无实质性差异,因此未能对企业升级产生新的激励;进一步研究发现,环保税改革效果存在异质性,改革主要对中西部地区企业升级产生了显著的抑制作用,对高技术密集度企业升级产生了显著的促进作用。而对于东部地区企业升级和低技术密集度企业升级未起到明显的冲击作用,而且改革对企业升级的冲击未呈现出明显的所有制性质差异;环保税改革对企业升级的影响不具有滞后性特征。可见,环保税政策有待加强调节力度并在我国持续推行。本文的创新之处在于一改以往文献分别评估环保税对企业绩效、绿色创新、全要素生产率等单项指标影响效应的方法,从绩效、创新、管理水平等多维度选择指标利用因子分析法构建企业升级指标,全面评估了环保税对企业升级的综合影响。此外,在实证研究部分,本文在DID模型的基础上,引入倾向得分匹配法（PSM）,在一定程度上消除了样本存在的选择性偏差,提高了实证结果的准确性。