内部控制是经济发展到一定水平的必然产物,它是在外部竞争日趋激烈、内部管理急需强化的背景下产生的一种理论,其根本目的在于保障公司运营的效率和效果、保护企业财产安全以及提高企业的管理水平。目前我国国内的内部控制理论源自COSO的《内部控制框架》,以持续经营企业为研究对象,贯穿企业整个的经营过程。我国《内部控制基本规范》(2008)没有明确指出内部控制程序是否也适用于破产清算企业,即脱离持续经营假设情况下内部控制程序是否适用的问题,但我国《破产法》(2006)规定的破产清算企业在清算时期应当执行的程序和方法,实际是符合内部控制原则的。在破产清算时期,实质仍由破产清算企业来执行破产清算程序,使破产管理人制度得不到有效执行,由此产生破产清算的内部控制有效性问题。因此需要构建破产清算企业的内部控制程序来保障破产清算程序的顺利实施。本文针对破产清算程序中内部控制缺失的问题,引入“破产清算程序中的内部控制”概念,探讨何为破产清算程序中的内部控制、为什么内部控制理论同样适用于企业破产清算时期,并运用案例研究的方法,结合《破产法》所规定的破产清算程序,在关键的节点上,设置内部控制活动,构建破产清算程序中的内部控制框架,保证破产程序合规合法,保障债权人利益,保障企业破产资产完善,保护国家财产,保证破产清算的效率,维护正常的市场秩序。