2018年我国个人所得税改革（以下简称“个税改革”）多举并行,如提高基本费用扣除标准、增加专项附加费用扣除、实现由分类所得税制向分类综合所得税制转变等,大幅减轻中低收入群体的税收负担。但我国个人所得税改革目标不仅致力于减轻纳税人税收负担,更着眼于社会大局,突出其在调节收入分配差距的功能。经测算,2018年个人所得税改革在发挥收入分配效应方面的功能有所减弱,因此有必要对影响个人所得税分配效应减弱的原因进行探究。本文从税率结构角度探讨对个人所得税收入分配效应的影响,首先是考虑个人所得税收入分配效应主要受制于税收累进性与平均税率,而税收累进性又主要受到费用扣除和税率结构的影响,因此综合来看税率及税率结构对个人所得税收入分配效应的影响较为重要;其次是大多学者主要从费用扣除,包括基本费用扣除和专项费用扣除两个方面探讨对收入分配效应的影响,而较少从税率结构视角进行研究,最后是考虑级次、级距仅在累进税率中的研究更有实际意义,并且我国现行综合所得是个人所得税的主要收入来源。因此,综合以上三点原因,本文从我国综合所得税率结构角度出发,从税率、级次、级距三个方面分别探讨对收入分配效应的影响,以求对未来我国个人所得税综合所得税制改革提供帮助。本文首先对相关概念进行界定,具体包括综合所得、税率结构和分配效应,接着从税率结构的三个方面,即税率、级次、级距,分别阐述其对个人所得税收入分配效应的作用机制,发现税率结构会通过影响个人所得税累进性及平均税率进而影响收入分配效应。之后简单梳理衡量收入分配效应的指标体系,包括基尼系数、MT指数、K指数、泰尔指数等。其次本文对我国现行综合所得税率结构现状和问题进行阐述。在现状部分,本文将2018年个税改革前后综合所得税率表与工资薪金税率表进行比照,发现税率及级次未发生变动,而各等级级距均有所变化,特别是中等收入的级距有所拓宽。在问题部分,本文梳理了部分发达国家和发展中国家的个人所得税税率结构,在国际比较的基础上指出我国现行综合所得税率结构存在最高边际税率过高、级次过多和级距设置不合理三个问题。再次,本文通过实证分析对我国综合所得税率结构的收入分配效应进行测算。本文采用中国家庭追踪调查（以下简称“CFPS”）2018年微观数据对2018年个税改革前后总体基尼系数进行测算,发现此次改革收入分配效应有所削弱,且年收入在30000元及以后的区间内平均税率累进性不断减弱,表明综合所得税率结构累进性不足。接着运用基尼系数分解法分别从组内基尼系数与组间基尼系数进行测算,以找到影响个人所得税发挥收入分配效应较弱的关键因素。测算结果显示组间基尼系数对收入分配效应的影响更为突出,且从横向来看,前两组组间基尼系数最高,最后两组的组间基尼系数有提高趋势;从纵向来看,各收入组之间的基尼系数均有所增加。进而本文根据对现行综合所得税率结构组内和组间差距情况对税率、级距和级次三个方面进行调整并进行模拟测算。模拟税率结构下,通过合并级次、扩大级距、调整边际税率,得出其组内基尼系数和组间基尼系数均有所下降,表明模拟税率结构有助于改善当前综合所得收入分配。最后根据实证分析结果对我国综合所得税率结构优化提出建议。第一,本文根据实证分析对税率结构提出建议,要适当降低最高边际税率,减并级次和调整级距,以更好发挥收入分配效应。第二,提出应完善税率结构的相关配套措施。从税制角度上看,一方面要进一步完善征收模式,建立以家庭为单位的征收体系,实现以家庭为主体的税收公平;另一方面完善费用扣除制度,包括基本费用扣除标准指数化调整以及增设和细化专项附加费用扣除。从征管角度看,要加强税收监管和完善纳税人信息制度,提高纳税人的税收遵从度,辅助个人所得税更好发挥收入分配效应。