研究背景：股份制企业是社会大生产的产物，是现代企业制度的主要组织形式之一，是国民经济的重要组成部分。十多年来的改革实践证明：股份制企业对于扩大企业筹资渠道，提高社会资金的使用效益；促进现代企业治理结构的建立，增强企业活力；确保生产要素的合理流动，实现社会资源的优化配置；满足国家产业政策需要,优化产业结构等方面，均具有重要作用。然而，股份制企业是一把“双刃剑”，它在促进社会经济发展的同时，也带来了风险。由于其特有权益结构具有较大的风险放大机制，一旦遭遇经营失败，股份制企业蕴藏的巨大风险能量得以释放，其破坏力是其他企业形式所不可比拟的。18世纪发生的英国南海股份公司破产事件；本世纪30年代发生的美国麦克森·罗宾斯公司倒闭事件，以及90年代发生的我国琼民源和红光事件，都反映出股份制企业潜伏着巨大的风险能量，也说明加强股份制企业审计的必要性和紧迫性。我国股份制企业起步时间较晚，但发展速度较快，仅上市公司就近千家，审计如何适应和满足建立现代企业制度的需要，是我国审计理论和实务界面临的重大课题。研究主题：正是在这一历史背景下，基于上述动因，我将“股份制企业审计的基本问题”作为毕业论文的研究课题，并将研究重点放在两个方面：一是研究股份制企业审计环境有何特殊性，这些特殊性对开展股份制企业审计有何影响；二是研究作为一种特殊、复杂的企业形式，股份制对具体审计程序和方法有何特殊要求，与其它企业形式审计有何不同；我国股份制企业审计面临的热点与难点，如：特殊的审计事项，重要性与非标准审计报告，财务报表粉饰与审计防范等。以上两问题的逻辑关系是，问题一本质上属<WP=3>于审计环境分析，着眼于环境的特殊性，如股份制企业审计权的归属、审计独立性的保障、审计目标和技术标准的确定等。只有上述问题得到较好的解决，具体审计才能得以有效实施。问题二则着眼于股份制企业审计技术特殊性，剖析具体审计程序和方法的重点难点。主体结构：本文围绕上述两个中心问题而展开，共分五部分：（一） 股份制企业的审计主体及独立性。本章第一部分运用现代经济学中的企业理论分析了股份制企业审计国家审计主导模式的缺陷，进而提出了我国应实施独立审计主导模式，并分析经济学原因及现实依据。第二部分在描述我国社会审计独立性现状的基础上，指出应进一步加强审计的职业独立性，并提出了相应对策：加快脱钓改制步伐，减少行政干预；加强职业道德教育，建立定期核查制度，完善独立性规则；股份制企业选聘注册会计师应建立审计委员会制；提示变更注册会计师情况。（二） 股份制企业审计执业技术规范及审计目标。在分析了股份制企业审计为什麽应实施独立审计主导模式后，本章将在此基础上重点分析其相应的执业技术规范体系的完善。同时，也讨论了股份制企业审计目标的选择与确定。首先，我国现行注册会计师执业技术规范主要是以注册会计师执行独立审计业务为核心构建的，未能覆盖注册会计师非签证业务，未对签证业务类型进行适当划分，统一用“审计准则”加以规范，导致报告使用者不易区分不同签证业务各自不同的保证水平，不符合技术规范框架体系的国际惯例与发展趋势。本文在分析以上问题基础上，指出应对注册会计师执业技术规范体系加以重构与完善。最后，对审计目标的一般确定机制、股份制企业审计目标的历史演进及我国股份制企业审计目标的选择进行研究。指出我国市场经济处于初建阶段，各方面法律、法规还很不完善，股份企业内部人控制现象严重，虚假会计信息泛滥，欺诈、舞弊和非法行为时有发生，严重损害了投资者、企业所有者及相关利害关系人的利益。公众强烈希望通过独立审计使这一问题得到控制。而现有审计目标却忽视了这一问题，造成了巨大的期望差距，使公众对审计职业的可信性和<WP=4>作用产生怀疑。我国审计界应正视现实，放弃推卸审计师揭弊查错责任的传统立场，采取积极措施来减少消除这一期望差距，应将揭弊查错作为审计目标之一。同时，为了适应审计目标的这一变化，审计职业界应采取相应措施：（1）由审计职业界，财政部，证监会及企业界联合成立专门委员会，研究防范欺诈性财务报告的措施及独立审计的作用。（2）修改与制定相关审计准则。确立审计人员在揭露欺诈舞弊的责任。（3）研究和开发发现欺诈舞弊行为的专门审计程序；并进一步完善现有审计程序，提高其防范欺诈舞弊的功能。（4）大力加强职业教育，以提高审计人员的技术水平。（三）股份制企业特殊事项的审计。主要研究当前股份制企业审计的难点与重点，包括：股份制改组审计（三改企业审计、资产剥离审计、上市改组审计）；股份制企业兼并的效益性、合法性与财务报表审计；关联方交易的审计（关联方关系及交易的确定与审查）。（四）重要性与非标准审计报告在股份制企业审计中的运用。首先讨论重要性概念及其在股份制企业财务报表审计中的运用，包括：重要性的涵义、重要性的初步估计、重要性与审计意见类型的关系；其次，讨论导致非标准审计报告的若干特殊情况，包括：重大不确定事项、被审计单位的持?