论文部分内容阅读
内部控制作为公司治理的重要一步,对于企业经营和战略目标的实现都具有重要作用。关于内部控制在企业经营的过程中起到什么样的作用,一直以来都是企业在公司治理和内部控制方面研究的热点问题。企业管理和经营的成功不一定是内部控制的作用,但企业管理和经营的失败往往与内部控制机制的失败息息相关。因此,对于企业来说,如何建立一种有效的内部控制机制,是企业在经营和管理的过程中需要深入研究的问题。建立有效的内部控制制度,对于我国企业在公司治理方面的改革和发展进程中有着重要的意义。2012年起《内部控制配套指引》明确要求,强制沪深上市公司必须同时公开披露内部控制评价报告和内部控制审计报告,这两份内部控制报告从企业内部和外部的角度衡量了内部控制的质量和有效性。本文根据2015-2017年上市公司所披露的内部控制两个评价报告,将企业内部控制评价报告中内控缺陷,内部控制审计报告中审计意见一起作为内部控制有效性指标。这两个指标可以反映企业整体内部控制设计和运行情况。本文将上市公司分为大型企业和中小型企业,运用stata.15统计软件实证分析内部控制有效性对不同类型企业财务绩效的影响。实证研究结果发现:无论大型企业还是中小性型企业,内部控制有效性的高低都会对财务绩效产生重大影响。进一步研究结果表明,相对于大型企业,中小型企业无效的内部控制对财务绩效的不利影响更严重,而有效的内部控制更有利于提高企业财务绩效。本文揭示了在内部控制有效性方面,不同类型的企业对财务绩效的影响不同,有利于鼓励和指导各类型企业进一步加强内部的控制,提高盈利水平和经营水平。