会计师事务所声誉毁损的经济后果研究

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上市公司年报审计是注册会计师的一项重要职责,因这项职责,注册会计师被誉为了"经济警察"。审计报告实际上为上市公司年报提供了鉴证功能,増强了财务报告的可靠性。但是,审计工作又具有专业性的特点,大多数财务报告使用者不可能直接观察到审计的质量。会计师事务所声誉可以在一定程度上作为审计质量信号,财务报告使用者倾向于通过事务所声誉判断审计服务质量。然而,21世纪以来,审计市场发生了一些上市公司与会计师事务所串通舞弊的丑闻,市场不再信赖事务所所提供的审计报告,事务所的声誉遭受了损失。会计师事务所的声誉损失具有怎样的经济后果?这是值得深入研究的现实问题。我们以利安达会计师事务所陆续被爆出审计失败事件作为切入点,用文献分析法、案例分析法和比较分析法,对其声誉受损的影响进行分析。在考察利安达声誉毁损对上市公司股价影响的分析中,我们利用统计方法,计算了事件发生前后利安达客户股价的累计异常报酬率,研究发现审计失败造成事务所客户股价异常波动;我们还分析了事务所声誉毁损对其客户承接影响,通过财务风险指标分析,我们发现事务所在声誉毁损后承接的客户质量下降,潜在审计风险提高;此外,我们也统计了利安达事务所被处罚后的人力资源流失和客户流失情况,研究发现声誉毁损造成人力资源大规模流失、客户流失殆尽,事务所承接新客户的能力显著下降。从利安达的案例可看出,事务所建立良好声誉并非一蹴而就,但是声誉毁损却十分容易,仅一次审计失败就让事务所的客户消失殆尽。鉴于声誉毁损所带来的严重的经济后果,我们提出如下建议:一、作为会计师事务所,应当严格执行审计程序,爱惜自己的羽毛,对于盈余管理程度较高的审计客户,事务所应该审慎选择,必要时可以选择辞去审计工作,以维护自身的声誉;二、作为监管机构,证监会应当加大审计失败的处罚力度,提高事务所“违规”成本,从根源上杜绝此类事情的发生;中国注册会计师协会亦应当加强对事务所监督力度,给事务所更多威慑,重塑投资者对审计市场的信心。
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