改革开放使得经济得到了高速的发展,同时也造成了居民收入差距的持续扩大,居民收入基尼系数不断提高。个人所得税通过对不同收入群体征收不同比例税收,具有缩小收入差距的功能,是调节收入分配、促进社会公平的有效政策手段。当前中国的个人所得税制度在不断改革中探索前进,如何推进个人所得税改革,使个人所得税更好地发挥再分配功能一直是社会和学界探讨的热点。因此分析个人所得税,尤其是税率免征额等关键变量影响收入分配的内在机理,研究如何通过个人所得税实现更加公平的收入分配具有重要的理论和实际意义。当前相关研究大多立足于居民收入差距,认为缩小居民收入差距即实现了公平的收入分配,得出个人所得税的累进性越强、平均税率越高,收入再分配效应越大,税后收入分配越平等的结论。但是研究收入分配问题不应仅关注收入本身,还应关注影响收入的深层因素,比如个体的能力和对闲暇的偏好。现实社会中个体能力的差异和对消费-闲暇偏好的差异均会导致收入差距的形成,那么政府的再分配政策不仅会将能力高个体的收入转移给能力低的个体,还将偏好消费个体的收入转移给偏好闲暇的个体。本文中的能力不仅指工作能力,还包括种族、出身环境、政治地位、人脉关系等这些同样会造成收入差距的偶然因素,这些偶然因素造成的收入差距是个体无法改变的,而消费-闲暇偏好造成的收入差距是个体的自由选择造成的。本文认为两种不同因素造成的收入差距不应同等对待,实现公平的收入分配格局应当将两种收入差距区分开来。对此,本文首先从收入分配理论出发,梳理了各学派的收入分配公平观,将收入差距的成因概括为能力与偏好两方面,明确了偏好导致的收入差距属于公平的收入分配,而由能力导致的收入差距则不属于。然后为了定量分析个人所得税的收入再分配效应和收入分配的平等程度,本文梳理了基尼系数、MT指数K指数等经典指标,探讨了其优劣,进而提出“改进后的MT指数”来衡量个人所得税的收入再分配效应,并根据Fleurbaey、Maniquet提出的“等价工资”概念,用“等价工资基尼系数”衡量收入分配的不平等程度。接下来,本文在Hodler模型的基础上引入免征额变量,建立个体存在能力-偏好双重异质性的模型,根据中国实际数据对参数进行校准,通过数值模拟计算了“改进后的MT指数”、“等价工资基尼系数”与个人所得税税率、免征额间的变动关系,对个人所得税再分配效应和收入分配平等进行研究,得出如下结论:（1）改进后MT指数代表的个人所得税收入分配效应随税率提高递增,与免征额呈倒U型关系,最优免征额约为人均收入的0.71倍。（2）等价工资基尼系数代表的收入分配不平等程度与税率呈U型关系,最优平均税率约为6%。当税率低于30%时,收入分配不平等程度与免征额呈正相关,当税率高于30%时呈U形关系。最后,通过计算2003-2018年中国个人所得税平均税率和免征额水平,并根据模型得出的结论,对中国个人所得税的再分配效应进行分析并提出相应政策建议。本文的创新之处在于,结合实际,将个体的能力差异及消费-闲暇偏好差异考虑到收入分配模型中来,区分两种因素造成的不同性质的收入差距,提出“改进后的MT指数”以更全面的衡量个人所得税对收入分配格局的影响。采用Hodler提出的等价工资基尼系数作为收入分配平等程度的指标,并在其模型基础上加入免征额,利用中国数据进行参数校准,用数值模拟法分析税率及免征额对收入分配的影响,并对中国个人所得税改革提出政策建议,旨在形成更加公平的收入分配格局。克服了以往研究对个人所得税的收入再分配效应研究,仅以缩小收入差距的大小作为一个标准,而忽略了对收入分配公平的考虑。