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会计信息包括企业财务报表及附表所包含的信息、财务状况说明书及其他相关的业务报告所包含的信息和注册会计师为企业出具的审计报告，是企业一项重要的经济资源。传统上人们习惯将会计信息作为一种公共物品来看待，并且在某些情况下会计信息确实也呈现出公共物品的某些特征。但会计信息并不是严格意义上的公共物品，相反，会计信息本质上具有商品的属性，本文认为会计信息应该被作为一种特殊商品来看待。既然是商品，我们可以从商品的角度出发来研究会计信息，研究基于会计信息商品论的政府管制，进而达到解决会计信息质量问题的目的。文章的第