互联网金融依靠科学技术进步和经济发展迅速崛起,席卷全球市场,向传统金融中注入了第三方支付、网络借贷等新兴的活力。其中,网络借贷以其较低的市场准入条件和较高的投资收益等优势,吸引了众多资本相继投入,导致网贷机构的数量呈爆发式增长。然而,由于相关管理规定的缺乏以及监管的相对滞后,大量网贷机构频频爆出倒闭、跑路、资金链断裂等问题,使得投资者的资本被侵蚀,网络借贷市场的平衡被打破,甚至对其他金融业产生了不利影响。因此,监管机构要肃清乱象整顿市场。《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》中指出,网络借贷机构应聘请会计师事务所对经营重点环节进行合规审计,随后2018年的《关于开展网络借贷机构合规检查工作的通知》进一步明确了经营重点环节合规审计的十个方面。这些措施对保障利益相关者权益,确保网络借贷机构的合规经营起到了关键作用。2019年12月起,部分地区陆续发出通知要逐步取缔网贷业务,推动现存网贷机构转型为小贷公司或消费金融公司,网贷行业正处在转型升级的重大关口。就目前来看,网贷业务可能在短期内淡出市场,但从英美国家网贷模式成功经验来看,在具备完善的监管体系和有效的市场监督情况下,这种模式未来也可以继续在国内合规经营,因此对网贷机构的合规审计业务仍有探讨价值。本文针对网络借贷机构经营重点环节的合规审计开展研究,采用文献研究、案例研究方法,以会计师事务所开展网贷机构合规审计这一新型业务为出发点,探讨其面临的问题和解决策略。首先从合规审计、网贷机构风险研究、网贷机构审计研究三个角度梳理已有研究成果,归纳总结出本文所涉及的理论基础,包括信息不对称理论、委托代理理论、现代风险导向审计理论。其次通过对94家网贷机构的审计实施情况进行梳理,归纳总结了网贷行业现状以及经营重点环节的合规审计情况。选取了业内有代表性的企业宜人贷,通过分析D会计师事务所对宜人贷2018年度经营重点环节的合规审计案例,识别出当前网贷机构经营重点环节的合规审计业务活动中存在的主要问题,包括承接业务未保持应有的谨慎性、审计人员法律知识储备不够、审计效率低下、审计与第三方检查内容部分重复。通过对这些问题的成因进行分析,提出了两方面的完善建议。一是事务所开展合规审计时,要审慎承接业务,同时注重提升审计人员综合能力和使用适用的审计软件,在审计过程中可以适度信任并利用第三方检查成果;二是要充分运用合规审计成果,包括在审计过程中及时运用审计成果,以及事务所可以运用已有审计成果建议相关部门出台统一审计指引。通过对网贷机构经营重点环节合规审计进行探讨,可以为事务所开展审计活动提供思路,同时促进网贷行业可持续发展、合规经营。