我国地方电业局内部控制环境优化研究

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地方电业局是我国电网系统的基层组织,是国家电网公司的重要组成部分,负责所在地区的电力输送和管理,关系到一方水土的安全与和谐,是地方经济、社会稳定与发展的基础保障,具有非常重要的作用。地方电业局作为非独立法人,有其自身经营管理和发展的目标。该目标的实现离不开有效治理结构,而内部控制则是组织治理结构的重要组成部分。2008年和2010年,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,自此,我国企业内部控制体系得以形成。《企业内部控制基本规范》以及《配套指引》要求企业,尤其是国有大中型企业积极建立和完善本单位内部控制制度和体系,为应对内外部风险、完善组织治理结构以及实现经营管理目标提供坚实的基础。《企业内部控制基本规范》是借鉴国际内部控制理论与实务的先进经验和结合我国企业实际情况而制定,提出企业内部控制应该包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等五个要素。控制环境是企业内部控制系统的基础,是其他四个要素发挥作用的前提。没有完善的内部控制环境,其他四个要素无法发挥作用,内部控制的目标也就无法实现。地方电业局同样需要建立有效的内部控制来实现经营目标,而地方电业局目前普遍缺乏完整有效的内部控制系统,主要原因之一就是控制环境的薄弱。基于此,本文研究了地方电业局内部控制环境优化问题。本文共分为七章,内容分别如下:第一章,导论。本章主要包括了研究的背景、研究的意义、研究的思路与框架、研究的方法以及研究的预期创新。第二章,文献综述。本章主要根据内部控制环境的研究内容,从内部控制环境的内容及影响、缺陷及优化以及内部控制环境的案例研究与实证研究三个方面来对内部控制环境进行文献综述,最后提出文献评价。第三章,内部控制环境理论分析。本章主要分为两个方面的内容,第一部分内容是基本概念界定,包括了内部控制环境产生与发展、内部控制环境概念界定以及内部控制环境主要内容分析,第二部分是内部控制环境基础理论分析,包括了委托代理理论与内部控制环境、控制理论与内部控制环境以及系统理论与内部控制环境。第四章,地方电业局内部控制环境问题与原因分析。本章在分析地方电业局经营管理的特点的基础上,提出目前地方电业局内部控制环境存在的问题主要是地方电业局组织架构不尽合理、地方电业局人力资源制度不尽完善、地方电业局社会责任意识不够到位、地方电业局企业文化建设相对落后以及地方电业局内部审计活动相对低效,并通过分析认为地方电业局的国有企业经营性质、领导层对内部控制环境建设重视不够以及内部控制环境的作用发挥的无形性是产生上述问题的主要原因。第五章,案例分析——L地方电业局。本章首先说明选择L地方电业局作为案例研究的原因,其次是对L地方电业局做一个简介,然后提出L地方电业局目前在内部控制环境方面存在的主要问题是人力资源政策不够完善、企业文化不明确以及缺乏强有力的内部审计,其原因与其他地方电业局相同。第六章,地方电业局内部控制环境优化思路。本章是在前面几章的基础上,提出了适合地方电业局内部控制环境优化的基本思路,包括了提高内部控制环境重要性意识、完善人力资源制度、强化社会责任观念、树立企业文化价值观和完善内部审计部门五个方面。第七章,结论。该章是对全文的一个基本总结。本文的创新之处在于研究了地方电业局内部控制环境优化的问题,力图通过在对内部控制环境深刻分析的基础上,根据地方电业局经营管理的特点,分析地方电业局内部控制环境普遍存在的问题并对问题产生原因进行深刻剖析,并以L电业局为例来进行具体地说明。在此基础上,本文提出针对性的优化思路,以期更好地发挥内部控制环境在地方电业局内部控制中的基础性作用,为地方电业局内部控制环境优化工作提供参考。
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