该文在新制度经济学和信息经济学的理论基础上,运用规范研究的方法,通过演绎、归纳和对比来进行分析.该文首先指出了问题的严重性,美国安然时间以来一段时间上市公司涉嫌财务的报道频频出现,而中国从被称为"老三案"的深圳原野公司侵吞股东权益,北京长城公司非法集资,海南中水国际巨额金融诈骗,到被称为"新三案"的东方锅炉、红光实业、琼民源三起上市公司造假案,大部分案件都牵涉到了为上市公司出具审计报告的注册会计师.说明独立审计投资者信心受到严重打击.重建公众对资本市场和独立审计的信心事关重大.该文第二部分讨论了以下一些影响审计市场的潜在相关因素:投资者非理性压力、会计公司独立性缺失、中国企业股权结构、中国政府职能不当、中国资本市场投资者不成熟.该文第三部分指出了制度选择应考虑的因素有:市场供求形势(买方市场还是卖方市场)、政治法律环境、建立制度的成本、经营权和所有权分离、知识经济时代监管的难度和制度应有弹性和前瞻性.作为该文的重点,第四部分对独立审计三种市场制度安排:双向独立下鉴证性审计、双向独立下担保性审计和双向独立下监督性审计进行了分析,对每种制度的分析都是首先给出制度的概念,描述其特点,分析制度的优缺点,最后指出制度的现实可行性.该文的最后一部分是实施担保性独立审计的政策建议要在中国建立双向独立下担保性审计市场制度以下的一些问题时必须注意的,和亟需要做的.首先,建立中国的集团诉讼制度(Class Actions)势在必行且迫在眉睫.第二,有限责任合伙制是事务所的最佳模式,可通过立法要求实施.第三,会计师事务所要上规模,但这应是市场作用的结果而不是政府的事,非市场化行为无效率.