偷逃税和避税是世界各国普遍存在的现象,在我国表现更为突出。近几年我国税收流失问题仍然比较严重,尽管现在征管手段不断得到加强,制度不断得到完善,但偷税、避税的情况仍然层出不穷。随着中国改革开放的逐步深化和加入WTO后,外商投资企业和外国企业的大量涌入,目前,中国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。而在其起到投资拉动、技术提升等正面作用的同时,投资者由于受“利益最大化”和“税收最小化”的目的驱使,利用各种方式进行逃、避税带来的税收流失现象日趋严重,涉外税收正在大量流失,让人触目惊心。特别是其中涉外企业国际避税现象非常突出,虽然严格来讲,它并不违法,但这无疑违背了立法目的和税法精神,损害了国家利益。笔者认为,采取相应措施,积极防范涉外税收流失已成为当务之急。 我国涉外税收的流失既具备内资企业的税收流失的一般性质又有其国际偷、逃、避税的特性,我国的有关经济学专家更多的是借鉴国外研究经验有针对性的对国际避税和反避税进行了系统理论研究,国家税务总局也相继出台文件对反避税工作作了一系列具备法律、法规效力的规定。但是面对加入WTO后日益复杂的涉外经济活动,在涉外税收管理部门如何切合税收征管实际,切中要害的做好反避税工作,防治涉外税收的流失方面,并无实质性的进展。 本文在研究税收流失普遍性问题基础上对涉外税收流失这一特殊性问题予以专门研究。本文共分四章十三节,主要思路是: 第一步先从现实的角度提出研究并解决涉外税收流失问题的急迫性和重要性,然后从理论和现实的角度对涉外税收流失的概念和表现形式予以概括,弄清问题的内涵是什么。 第二步结合我国涉外税收流失的现状特别是涉外企业避税的状况分析其成因,进而从财政性效应、市场性效应、宏观调控效应三个角度分析其经济效应。