对于财务报告内部控制的研究早于上世纪70年代就已开始,但大多数研究是伴随其他主体而附带进行的,并没有深入的对财务报告内部控制进行诠释。直到2001年底,由于美国最大的能源交易商安然公司会计造价案件事发并申请破产,使证券市场投资者的信心受到极大打击,从而促使2002年7月美国国会颁布《萨班斯——奥克斯利法案》,其中首次将财务报告内部控制提升到了一个前所未有的高度,并要求上市公司对财务报告内部控制的有效性进行评价并由注册会计师进行审核与报告。一个好的、完整的企业财务报告内部控制制度能够在很大程度上提高企业财务报告的质量,保证企业财务报告的公允表达。然而,对于财务报告内部控制的研究,大部分文献只是停留在内部控制层面上,运用COSO《内部控制——整体框架》和《企业风险管理框架》进行内部控制构建,但针对财务报告内部控制的研究和分析非常少,即使有也主要是进行较为宽泛的讨论。本文共分为五部分,各章主要内容如下:第一部分:引言。本章简要介绍论文的选题背景、研究目的、研究意义和论文框架。第二部分:财务报告内部控制的发展与启示。本章主要介绍财务报告内部控制理论在美国发展的背景,以及《萨班斯——奥克斯利法案》颁布之后,美国监管部门对财务报告内部控制评价与报告做出的规定;回顾了我国内部控制发展的历史并明确了本文以财务报告内部控制的视角对内部控制建设进行研究。第三部分:财务报告内部控制构建。本章主要是针对公司管理层如何进行财务报告内部控制建设而展开的。本文认为财务报告内部控制构建的主要目标是创造和维持一个有利于实现关键利益相关者目标的持续过程,这一过程不仅需要管理层的参与,也需要注册会计师理解从而进行职业判断。对注册会计师而言,由于财务报表审计和财务报告内部控制审计在同一过程实现两种审计目标,并且审计方法是一致的,所以二者是可以整合的。本文设计了财务报告内部控制构建的流程:确定和了解保证背景、识别和评估实现目标所面临的风险或威胁、确定控制组合应对或降低风险、识别当前的剩余风险状况、评估剩余风险的可接受性。这5个步骤可以使财务报告内部控制建设的展开更具有可操作性。第四部分:财务报告内部控制的运行。本章主要分析了我国财务报告内部控制评价的现状和问题,并提出了改进的建议,认为:打造具有合力的财务报告内部控制评价组织体系、明确财务报告内部控制评价的内容、制定统一的财务报告内部控制评价标准或框架、设计可操作的财务报告内部控制评价流程是我们完善财务报告内部控制评价的方向。第五部分:结束语。本章主要对全文的主要研究内容进行总结。