近年来我国经济得到飞速发展,综合国力不断提高,但是同时国家内部贫富差距也越加明显,据联合国数据显示,2010年中国的基尼系数已突破0.52,远远超过国际警戒线。经济快速增长与收入公平分配实质上是效率与公平的关系,如果一味追求经济的发展,忽视国民收入的公平分配,将会阻碍经济与社会的健康发展。地区间经济发展的不平衡使各地区的财政水平存在较大差距,进而影响到各地区提供公共服务的水平,义务教育、医疗、卫生、社保等基本民生服务水平在城乡以及地区间的差异越来越大,可能会引发政治问题,不利于和谐社会的构建。如何缩小地区经济发展差距,维护社会和谐稳定已经是当前的首要任务。转移支付制度是政府进行宏观调控、分配财政资金的重要手段,自分税制改革以来,我国的财政转移支付体系发生了较大的转变,由初期的税收返还转移支付为主、专项转移支付为辅转变为财力性转移支付和专项转移支付并重,辅之以其他各种转移支付手段为补充的格局。我国财政转移支付体系的不断完善与转移支付的均等化效果是相辅相成的。首先,分税制改革以后中央获得了充裕的财力,为中央对地方财政转移支付规模的不断扩大提供了资金保障,转移支付力度的加强有利于缩小地区间的财力差异,缓解基层财政困难。其次,专项转移支付和包括一般性转移支付在内的财力性转移支付的地位越来越重要,这两种转移支付形式在整个转移支付规模中所占的比重日益提高,而税收返还形式的转移支付地位则相对下降。由于税收返还的初始目的是保护地方的既得利益,而没有考虑到各地区的实际财政能力,经济发达地区反而得到的财政资金更多,因此税收返还所占比例的降低有利于财政转移支付体系发挥其均等化效应。最后,转移支付资金的分配逐步向因素法的方向靠拢,进一步提高了其规范性和科学性。目前我国各类转移支付中的一般性转移支付、民族地区转移支付、工资调整转移支付、县乡奖补转移支付和农村税费改革转移支付均按照因素法进行分配,而专项转移支付中的若干项目也采用了按影响因子权重分配的方式。这大大提高了转移支付的规范性,有助于强化财政转移支付分配的动态管理。然而,需要清醒的认识到,现行财政转移支付制度中仍然存在着这样或那样的缺陷,诸如转移支付手段过于复杂、多样化以及转移支付资金缺乏有力监督和绩效评价等一系列问题,尚需要我们妥善解决。本文使用四川省2007-2009年181个县级单位的财政数据,就财政转移支付对县级财政的均等化效应进行实证研究,从基层财政的角度出发,对改革和完善省级政府对下财政转移支付制度进行探讨。本文旨在分析省对县的转移支付过程中存在的问题,总结在改革实践中的经验教训,为建立适合四川省实际情况的,规范合理的转移支付制度提供一些有益思路,以更好的解决地区间的财力差距问题,保证各地区能够提供在价值上大体相当的公共物品和服务,更好的促进地方经济的均衡发展,从而真正实现和谐社会的目标。第一章,绪论。这一部分主要介绍了本文的研究背景和意义、国内外文献综述、主要研究方法和研究框架以及文章的创新与不足。总的来说本文的背景就是公共财政建设的提出、地区间财力的巨大差异以及基层财政困难,意义是希望通过对四川省县级数据的实证分析能够为四川省转移支付体系的完善提供一些有益思路。国外关于转移支付均等化效应的研究集中在二十世纪后期,学者们通过实证研究形成了不同的观点,Gramlich认为转移支付有助于缩小地区间的财力差异,Garcia Mila and Mc Guire(1996)通过研究发现中央的补助对刺激落后地区的经济发展缺乏效率,而Guy Gilbert&Yvon Rocaboy认为转移支付是否有效还应该考虑地方政府的努力程度。国内学者一部分从公共服务均等化的角度进行研究(王雍君,2006；丁元竹,2007；王擎擎,2011),另一部分从均衡地区财力差异的角度进行实证分析(刘亮,2003；尹恒、王文斌、沈拓彬,2007；曹俊文、罗良清,2008)。近年来,基层财政困难日趋明显,部分学者的研究转向县级财政的实证研究,目前从全国县级数据的角度进行的研究基本上形成了一致的结论,认为现行转移支付均等化效果并不明显。第二章,财政转移支付均等化的理论思考。这一部分主要介绍了财政转移支付均等化的内涵、实现方式以及重要意义。财政转移支付均等化是指通过转移支付使不同地区的公民能够享受到同样的财政待遇,表现为地区间的财政再分配。目前我国中央对地方的转移支付体系主要分为三个部分：财力性转移支付(包括一般性转移支付、民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、县乡奖补转移支付、原体制补助和其他财力性转移支付)、专项转移支付和税收返还(两税返还、所得税基数返还、成品油税费改革税收返还)。财政转移支付均等化具有以下重要意义：实现财政资金的均等化分配；解决地区公共物品外溢的问题；有利于保障各地区经济均衡、健康的发展；有助于实现和谐社会的目标。第三章,四川省县级转移支付现状。这一部分主要从中央对省以及省对县两个角度来描述四川省转移支付的现状,并分析四川省转移支付存在的问题。总的来说近年来四川省转移支付的现状是规模扩大比较明显,在缩小地区财政能力差距方面发挥了一定的作用,但是其均等化水平仍然有待提高。主要问题有以下三个：首先,四川省财政能力较弱,历年财政自给率均未达到0.5,对中央转移支付的依存度太高。其次,四川省转移支付结构不合理。四川省税收返还占总转移支付的比重虽然较低,近年来年均比重仅为10%左右,并且有逐年下降的趋势,但是专项转移支付的比重过大,年均比例为49.6%,在三项转移支付中居于首位,而均衡效果最为明显的财力性转移支付的力度仍然不大，近年来四川省财力性转移支付占总转移支付的年均比例为41.5%,并且总体上还是有稍许的下降。第三,缺乏稳定的财政转移支付机制。从历年来四川省转移支付总额的增长来看,虽然保持了增长的趋势,但是其过程极具不稳定性。从转移支付分项目的角度来看,虽然税收返还保持了相对稳定的水平,但是财力性转移支付和专项转移支付的变化波动太大,不利于实现转移支付均等化的目的。第四章,四川省县级转移支付均等化效应的实证分析。这一部分从两个角度来对四川省县级转移支付均等化效应进行实证分析：转移支付均等化效应的总体测算,即转移支付前后四川省县域间的财力差异比较以及转移支付各项目对财力差异的贡献度测算。本文选取了以下四种方法：转移支付前后人均财力差距的比较；四分位法下人均财力差距的比较；变异系数法；基尼系数法对转移支付均等化效应的总体测算,实证分析的结果表明四川省县级转移支付体系均等化效果明显,但是由于地区间初始财力差异太大,其均等化水平仍然有待提高。通过利用基尼系数分析法对转移支付各项目的财力差异贡献度测算得出以下结论：财力性转移支付的均等化效果最好,但是并没有达到预期的效果；专项转移支付不仅没有缩小地区间财力差异,反而将差距拉的更大：税收返还由于所占比例较低具有保守的均等化效果。第五章,完善四川省县级转移支付体系的政策建议。鉴于实证分析结果以及四川省转移支付现状,笔者提出以下完善转移支付体制的政策建议：第一,加大中央对四川省转移支付力度。近年来中央对四川省的转移支付占中央对地方转移支付总额的比例保持在7%左右,其力度与四川省财政能力现状不太符合。第二,完善四川省县级转移支付的结构。首先,加大财力性转移支付力度,缩小专项转移支付规模,逐步取消税收返还。其次,整合多种转移支付方式,规范转移支付体制。第三,进一步规范并完善“因素分配法”,以提高转移支付资金分配的可控性和科学性。第四,继续推进省直管县体制改革。省直管县体制的改革自身具有均衡地区财力的效果,既能直接统筹各地区经济均衡发展,同时还可以避免转移支付资金在分配过程中被挪用,因此四川省应该继续推进省直管县体制改革。第五,建立有效的转移支付资金的监督与绩效评价体系。为了加强四川省县级转移支付资金使用的透明性以及科学性,政府一方面应该建立一套有效的监督制约体系,对转移支付资金的分配、使用进行跟踪,确保有限的财政资金能够实现效益最大化；另一方面要设计一套科学的绩效评价指标,对转移支付资金的使用效益进行评价分析。本文的创新之处在于文章使用了四川省最新的县级财政数据,选择变异系数法和基尼系数等方法对转移支付均等化效果进行了实证研究,为四川这一西部大省完善转移支付体系提供了具体的政策建议。