会计行业目前面临的最严重的问题之一是与公允价值计量相关的问题日益复杂、其外延和重要性都更加值得探讨。公允价值会计有很大可能导致金融系统失调,因此许多学者和实践者都批评公允价值会计并指责是它导致了金融危机。在财务报告中使用公允价值会计必须根据利益相关者的要求进行调查。本文以科伦坡证券交易所上市的注册商业银行和金融机构为样本,研究了公允价值会计与银行盈余管理导致的小幅度利润增长之间的关系。在本文研究的第一部分,我们通过引入公允价值计量的资产和负债来考察贷款损失和可控证券损益的计提。在本研究的第二部分,我们研究了公允价值会计和银行由于盈余管理只披露的小幅收益增长的关系。我们采用了Beatty等人(2002)的统计方法对银行报告的与盈余管理相关的以公允价值计量的资产和负债进行测试,将计提贷款损失和披露小幅收益增长作为盈余管理的标志。在本文的研究设计中,我们进行了多个稳健性测试和敏感性分析。我们在控制了银行相关的特征后,使用了本年度和一年前的数据来检测贷款损失、可控证券损益的计提与银行披露小幅收益增长的关系。我们发现有证据表明:银行披露的公允价值资产和负债与银行披露的贷款损失和小幅收益增长正相关。我们进一步使用公允价值层级,来判断处于哪一层级的公允价值计量的资产和负债与银行的盈余管理有关。我们发现有证据表明,第2级公允价值资产和负债在与贷款损失的计提和银行披露小幅收益增长的关系中起首要作用。此外,我们将公允价值资产和负债分解为不同类型,发现可供出售资产是公允价值计量与盈余管理之间联系的主要决定因素。我们检查了上市商业银行与金融机构之间是否存在显著差异,在公允价值计量与盈余管理之间的关联性方面,未发现两者之间存在显著差异。上市商业银行和金融机构均使用公允价值资产和负债管理收益。通过区分盈余管理的变动,我们采用了向下盈余管理和向上盈余管理,我们发现了2级公允价值资产和负债与向下收益管理和向上收益管理正相关的证据,即使用可控证券损益。最后,我们研究了收益波动性与公允价值计量之间的关系。我们期望银行使用公允价值资产和负债,特别是2级公允价值资产和负债,报告更平滑的收益。因此,我们预测为负系数。测试结果为我们的预期提供了证据,银行使用2级公允价值资产和负债报告各期的平稳收益。总之,我们发现结果与我们的预期一致,1)银行报告的公允价值资产和负债与计提的贷款损失正相关。2)银行报告的公允价值资产和负债与银行披露的小幅收益增长之间是正相关关系。3)第2级公允价值资产和负债是银行报告的公允价值资产和负债与银行报告的小幅收益增长之间关系的主要决定因素。4)公允价值下的可供出售资产报告是项目盈余管理的主要用途。5)公允价值二级资产和负债,与盈余管理向下和盈余管理向上呈正相关,采用可自由支配的证券损益进行管理。6)另外,第2级公允价值资产和负债的应用,以报告各期间的平稳收益。所有这些证据与过去的研究表明,银行使用公允价值计量方式来管理收益。