一、论文主题企业的发展壮大以及竞争力，很大程度上取决于生产三要素中人的要素，即取决于企业中的劳动者，尤其是高级管理人员和关键技术人员，因此必须设计一种制度对他们进行激励和约束。在西方，股票期权制度已经被证明能够很好地解决企业经营者的长期激励约束问题，但是，由于我国资本市场不成熟，与股票期权制度相关的法律法规不完善，股票期权制度在我国还没有得到广泛、有效地应用，适合我国企业的股票期权制度还处在探索阶段。加入WTO，经济全球化，国有企业改革的深入，使得企业经营者长期激励不足的问题越来越突出和紧迫。所以，我国企业不能坐等相关条件成熟后再实施股票期权制度，而必须在现有条件下积极探索，以解决经营者的长期激励约束问题，从而促进我国企业发展壮大，提高国际竞争力，迎接加入WTO带来的挑战，抓住经济全球化带来的发展机遇。事实上，积极对股票期权制度进行探索也有利于相关法律法规的制定和完善，有利于促进我国资本市场健康发展。正是在这—背景下，笔者将“上市公司股票期权设计与会计处理”作为毕业论文的题目，并立足我国上市公司实际，借鉴西方实施股票期权制度有益经验，从理论和实践的结合上，对上市公司股票期权制度的设计及会计处理问题进行了比较全面、系统和深入的研究。本文在一般分析股票期权制度的激励机理与效应的基础上，从经济学角度探讨了实施股票期权制度的理论基础，针对我国上市公司实际，提出现有政策框架下实施股票期权的可行模式——模拟股票期权模型。最后，针对这一模型，探讨了现有会计准则框架下股票期权的会计处理问题。本文对于构建我国股票期权制度、强化上市公司高管人员和核心技术人员的激励作用，制定股票期权的相关会计准则具有重要的理论意义和现实意义。<WP=3>二、论文结构从整体构架来看，本文由引言和正文构成。引言主要对本文主题作一般性阐述。正文部分由四章构成：第一章：股票期权的激励机理与效应。这一章首先界定了与股票挂钩的若干薪酬工具概念，然后探讨了股票期权的性质、基本要素、激励原理等，最后分析了实施股票期权的效应。股票期权是指出资者授予受益人在未来一定年限内，以一定价格购买一定数量股票的选择权，是企业赋予受益人的一项权利。股票期权激励作用强，而激励成本低，既能将经营者收入与企业业绩联系起来，又能将经营者收入和资本市场联系起来。股票期权有四个基本要素：受益人、有效期、行权价、授予数量。实施股票期权制度有利于克服经营者短期行为、体现企业家价值、降低委托代理成本等。但是，实施股票期权制度也有负面效应，比如授予过多的股票期权容易导致财务造假和操纵市场行为的发生等等。第二章：股票期权制度的经济学分析。本章主要从经济学的角度探讨实施股票期权制度的理论依据。股票期权制度是在承认人力资本产权价值的基础上，随着现代企业理论的发展而产生的一种制度安排。现代企业理论不同分支的发展从不同角度论证了实施股票期权制度的必要性。本文从人力资本理论入手，结合企业理论中的企业目标理论、公司治理理论、委托代理理论、内部人控制理论等，探讨了股票期权制度是如何体现这些理论思想的。在市场经济中，企业高级管理人员和关键技术人员是一种稀缺资源，通过实施股票期权制度，使他们在未来一定时期、一定条件下获得企业的一部分股权，是对其自身人力资本的承认和肯定，也是人力资本理论的要求和体现。两权分离形成了委托代理关系，委托代理关系不可避免的产生非效率现象，对于委托代理中的非效率现象，委托人可以通过监督来减少，但监督是有成本的，股票期权制度的作用就在于控制代理风险，降低监督成本。我国在经济体制改革和转轨时期，上市公司中出现了不同程度的内部人控制现象，实施股票期权制度可以把事实上的内部人控制转变<WP=4>成法律上的内部人控制，并且彻底改变内部人的地位与收入状况，最终形成一种机制：内部人只有在保证了所有者利益的前提下才能实现他们自身的利益。反之，内部人只要保证了所有者的利益，那么就可实现他们自身的利益。第三章：我国上市公司股票期权制度设计。这是本文的重点。首先，笔者探讨了我国上市公司股票期权制度设计应遵循的原则，分析了我国上市公司股票期权制度设计的难点。其次，考查了我国以前实施股票期权制度的相关情况并对其进行了评析。最后，提出了在现有政策框架下实施股票期权制度的模型。该模型有以下几个特点：1.采用模拟股票期权形式，避开了我国上市公司实施股票期权时股票来源难的问题；2.股票期权的行权价设定为 Pe=k×R×r，其中：Pe为行权价，k为行业平均市盈率，R为企业每股收益，r为股本流通率(即流通股本/总股本)，该行权价中的三个因子均是根据我国的国情设计的，第一个因子是行业平均市盈率，以它为基础确定行权价，而不直接用二级市场的股票价格作为行权价，可以在一定程度上消除我国股票市场股价失真对行权价的影响；第二个因子是企业每股收益，以它为基础确定行权价，可以使行权价与企业业绩挂钩或者说直接反映企业的经营业绩；第三个因子是公司股本流通率，以它?