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本文从会计基础理论出发，论述了合并会计报表的三种基本理论—所有者理论、实体理论和母公司理论及其优缺点，并对我国合并理论的选择进行了必要的探讨；在此基础上，通过对购买法和权益结合法的比较，进一步探讨了我国会计报表合并方法的选择，本文认为在我国特殊的国情下，应逐步鼓励采用购买法，限制使用权益结合法；然后，本文还具体讨论了我国现行合并会计报表中比较突出的三个问题，即合并范围、合并价差以及资产减值准备，并对其会计处理提出了改进意见；最后，本文就合并会计报表的国际协调问题进行了粗略的讨论。