康得新财务舞弊预判研究 ——基于动因和财务指标的分析

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自1990年上海证券交易所和深圳证券交易所正式成立以来,我国资本市场不断发展,已经成为中国特色社会主义市场经济体制的重要组成部分。然而在繁荣发展的背后却是广泛存在的财务报告舞弊,财务报表作为公开的会计信息,是广大报表使用者们了解企业财务状况、经营成果和现金流量的重要渠道,因而财务舞弊极大地损害了广大报表使用者的利益,同时也不利于企业自身以及资本市场的健康长远发展。在这样的背景下,经证监会查明康得新在2015年至2018年虚增利润总额达119亿元,堪称中国A股之最。并且存在未在年度报告中披露控股股东非经营性占用资金的关联交易情况和募集资金使用情况,以及未及时披露为控股股东提供关联担保情况。康得新财务舞弊案持续时间长、涉案金额巨大、手段极其恶劣、违法情节特别严重。因而,本文以康得新财务舞弊案为典型案例,分析其舞弊动因,并从历年财务报表、相关公告和证监会处罚决定书等公开资料出发,逆向寻找其实施舞弊的财务指标线索。帮助投资者做出科学合理的投资决策,提高债权人对债权进行安全性评估的准确性,同时有利于上市公司优化公司治理体制和监管部门强化监管机制,促进上市公司和我国资本市场健康长远发展。本文各部分内容如下:第一部分为绪论,阐述了文章的研究背景和研究意义,梳理了相关研究综述,介绍了研究内容、研究方法以及可能的贡献。第二部分为概念界定与理论基础,首先财务舞弊的概念进行了界定,然后介绍了几种经典的舞弊动因理论,最后指出本文选择舞弊三角理论分析康得新财务舞弊动因的原因。第三部分为案例背景,首先介绍了康得新公司概况,然后从事件经过、舞弊事实和处罚结果三方面对康得新财务舞弊案进行了介绍。第四部分为基于舞弊三角理论的动因分析和舞弊预判,依据舞弊三角理论提示的财务报告舞弊风险因素,从压力、机会和借口三方面分析了康得新实施财务舞弊的动因,总结预判舞弊的动因线索。第五部分为舞弊事实的财务指标线索分析和舞弊预判,从康得新三项舞弊事实出发,从历年财务报表、公司相关公告和证监会行政处罚决定书等公开资料中逆向寻找异象信息,总结预判舞弊的财务指标线索。第六部分为研究结论,将全文的主要结论进行总结,指出本文的局限性,并进行未来研究的展望。本文的创新和贡献在于通过对典型案例“康得新”的深度剖析,从企业财务报表和相关公告等公开资料入手挖掘其财务舞弊的线索,从动因和财务指标两个方面探索特定舞弊事件与事发的财务报告信息异象之间的关系,发现识别财务舞弊的信息提示,形成了结合动因与财务指标两方面线索的财务舞弊预判指标体系,为未来同类舞弊案的识别提供判断依据,拓宽了舞弊识别模型的应用范围。在实际中能够帮助广大报表使用者提高辨别财务报表质量的能力,以期在企业未被爆出舞弊丑闻之前,报表使用者们就可以通过本文发现的动因和财务指标线索及时发现和指正企业的财务舞弊行为,减轻财务舞弊的危害。
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