美国作为私人养老金发展最为成熟的国家之一,其相关税收方面的优惠政策已形成了相当完整的体系,与美国相比,我国的企业年金计划还处于发展的初期阶段,近年来,虽做了一些税收优惠的试点尝试,但并未形成全国性的相关税收法规。税收优惠政策的不完善已成为阻碍企业年金制度发展的重大瓶颈。本文的目的就是要在美国企业年金计划经验介绍的基础上,探索符合我国年金计划实际的税收优惠政策。本文从税收激励理论出发,通过对各类税收政策特征的分析揭示不同的税收政策对企业年金的不同激励效果。进一步以美国为主要研究对象,从政策和财务等多角度对税收优惠政策进行分析发现,美国企业年金计划税收优惠政策以一套完整的资质条件审查为前提来控制税收激励成本,既防止了过度税源损失的需要,也促进年金等福利收入公平再分配。另一方面,美国税收政策优惠的额度既考虑到激励雇主保持一定年金计划规模,又注意了提醒企业防止过度福利膨胀和税收流失。此外,其EET的税优模式既惠及年金计划的始末——缴费与给付,还考虑到了对计划运营过程费用的激励。国际经验已经证明,没有有效的税惠政策就没有企业年金的真正发展,以中国的现实来看,税惠政策的出台已经相当迫切,但制度缺位、财政承受能力、公平与效率都是政府必须考虑的问题。 与美国相比,我国的企业年金税优政策面临着不利的运营环境。目前其发展项目单一,优惠额度较低,覆盖范围小,税优政策难以有效发挥作用,不利于鼓励企业为雇员提供补充养老金。另一方面,我国并未对取得年金计划税收政策优惠进行一系列严格的条件审查、税收激励结构的不合理和退出惩罚的不足造成了其对年金计划的负面激励,企业建立年金计划出现短期化、倾向于高收入雇员、养老金水平随意化、帐户管理不规范等问题。一些企业甚至在出现终止、变更计划或与员工解除雇佣关系时,单方面收回雇员全部或雇主缴费部分养老金权益的情况。我国不尽完善的税优政策说明,我国年金计划的完善还有很长的路。因此,结合我国的实际,积极学习成熟的经验才能推动我国该项事业的发展。