目前,我国经济正逐步迈向平稳、健康、高质量发展,其中资本市场在融通资金,优化市场资源配置,全面深化经济体制改革等方面做出了巨大的贡献。但在资本市场欣欣向荣的背后,公司制度和会计准则的不完善、相关法律法规的滞后导致企业日常经营过程中累积的问题日益凸显出来,阻碍了资本市场的进一步发展。在这之中,财务舞弊的问题尤为突出。近年来发生的财务舞弊事件不胜枚举,从獐子岛的扇贝“游走了”,到雅百特伪造外国政要信函、虚构海外合同,再到康得新虚增利润119亿,上市公司进行财务舞弊的情况层出不穷。发生财务舞弊首先会对公司的声誉和信用带来不利的影响,使公司面临风险和损失。其次,将会给公司的投资者、利益相关者带来不可估量的损失。最后财务舞弊的频发甚至会摧毁投资者对资本市场的信心,削弱资本市场资源配置的作用,阻碍市场经济功能的发挥,严重扰乱资本市场和证券市场正常秩序。了解公司进行财务舞弊的动因,熟悉其进行财务舞弊的手段,识别、防范舞弊行为的发生便成了当务之急。本文以康美药业财务舞弊为重点研究对象,对康美药业财务舞弊情况进行了全面的剖析:首先阐述了康美药业财务舞弊案的背景情况;接着分析康美药业财务舞弊的具体手段和方法并从财务、组织管理以及公司运营三个层面分析公司财务舞弊的信号特征。其次基于舞弊风险因子理论对舞弊情况进行重点分析阐述:在个别风险因子方面,康美药业的高层管理人员职业道德缺失,法律意识淡薄;中介机构执业人员未保持应有的职业怀疑,未尽到勤勉尽责的义务。公司舞弊的动机主要是为了掩饰公司业绩下滑的趋势,维持行业龙头的地位;公司负责人利用自身经营控制权和信息优势牟取私立。在一般风险因子方面,康美药业在公司内部治理机制上的不完善导致整个公司的内部控制制度形同虚设,为财务舞弊的发生提供了潜在的内部机会,再加上我国会计制度具有灵活性和模糊性的特征及滞后的法律法规为舞弊的发生提供了外部机会。第三方审计机构监督失效,降低了外部暴露的可能性;公司管理层与相关知情人形成利益共同体,通过利益捆绑的方式降低了内部暴露的可能性。最后,相比较康美药业在资本市场上获取的利益来说舞弊被发现后付出的代价极为轻微,威慑力不足。本文最后针对康美药业存在的问题从五个方面提出了建议和对策。具体包括:一是完善公司股权结构与内部治理,消除财务舞弊内部机会,健全监管制度,消除财务舞弊外部机会;二是强化内部管理与外部监管,及时发现财务舞弊并有效防范,主要包括完善公司内控制度、加强对财务舞弊行为的识别力度、强化对信息披露质量的监管工作以及规范审计机构管理模式,严格审计人员工作要求;三是加大惩处力度,提高财务舞弊违法成本,通过创新监管方式,提高财务舞弊查处效率与力度,同时对上市辅导中介机构终身追责;四是提升相关主体道德品质,强化执业操守,包括提高公司管理人员执业道德与操守和加强审计人员道德教育,不断提高执业工作水平。五是设置合理发展目标,推动企业健康稳定发展。