随着经济全球化程度不断加深,每个国家不论是发达国家或是发展中国家经济都快速发展,各国大型企业、上市公司都在发生深刻变革,经济水平的飞速提高伴随着的是各种惊骇世人的财务丑闻,各大上市公司均体现出不同程度的内部控制问题。1990年以后,各国对内部控制的研究层出不穷,这段时期最有代表性的内部控制方面的报告就是“COSO报告”。这份报告对内部控制进行了新的总结和分析,研究出构成内部控制框架的五个重要的组成部分。全国虚假财务报告委员会发起的《企业风险管理—整合框架》在内部控制方面提出了从多方面探索风险管控的新内容。另一个有关内部控制方面的法案是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,即“SOX法案”。这项法案有一个新的论点—财务报告内部控制,里面指出上市公司的高级管理人员必须要在保障内部控制有效性的前提下,在规定的时间内向审计委员会提交能够保证该公司财务报表可靠性的控制程序以及完成的程度,还要同时向外界公布企业对其内控现状的评价与分析的资料。受亚洲金融危机的影响,社会各界以及国家财务部门对我国企业内部控制的建设日渐关注。2008年发布的《企业内部控制基本规范》根据我国企业的发展经营情况,要求企业构建内部控制制度基础框架。该规范更加全面严谨的重新概括了内部控制,对其实施的准则和需要实现的目标等都进行了更加确切详尽的描述,具有一定的实践及借鉴作用。近几年,我国有关上市公司的财务丑闻、财务漏洞层出不穷,每年都有很多大型的国企和民企被会计师事务所出具内部控制否定意见的审计报告。大部分企业自改革开放经济快速发展以来,一直把企业发展的重点放在经济利润上,对企业内部控制的概念知之甚少,更不知道如何去执行,也没有建立内部控制制度的意识,有的高层管理人员甚至认为执行内部控制制度会增加企业的运营成本、人工成本,降低企业经营盈利,不利于企业的长远发展。A股份有限公司是一家在深圳证券交易所上市的集团股份有限公司,在整个江西省水泥行业也曾处于首屈一指的地位,在上世纪90年代A公司生产盈利水平高,股价也稳中有升,在股民眼中一度是绩效优良的可投资企业。公司内部控制制度表面上看十分完整,各种监管执行部门一个不缺,但在实际执行过程中公司存在许多内部控制制度执行不力的问题,导致内部控制体系整体失效。A公司2005年发生过公司高管集体腐败的大案件,案件前后涉及65人,腐败案值达10亿多元。2016年又发生公司财务部部长私自挪用公司承兑汇票1.76亿元,并提供虚假证明帮助第三方以应收账款质押向银行贷款,导致公司和银行的巨大损失。因为这个案件,大信会计师事务所在2017年出具了对A公司2016年度否定意见的内部控制审计报告。以上一系列案件很大程度上暴露了A公司存在内部控制环境差、缺乏风险管理机制、岗位设置不合理、没有内部监督等内部控制方面的问题。本文以A股份有限公司为例,通过分析运用内部控制理论,揭露公司内部控制现状,发现其内部控制方面存在的问题,并从公司内部环境、风险意识、岗位设置、内部监督等方面分析造成内部控制缺陷的原因,最后提出完善的建议。本文分为五个部分,第一部分为引言,主要对企业内部控制研究环境背景和研究价值意义、相关文献和研究方法的介绍;第二部分为企业内部控制理论的概述,主要包括企业内部控制内容和内部控制的几种理论;第三部分从公司的经营方式、治理结构等方面揭示了公司内部控制的现有水平;第四部分分析了为什么公司内部控制会存在一系列问题以及导致问题相对应的原因;第五部分根据公司现阶段内部控制存在的问题提出了实际可行的建议。