上市公司内部控制与财务舞弊研究

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近年来,我国不少上市公司出于不同目的频爆财务造假,且造假方式多样,涉及金额之大,令人瞠目。2015年,作为首批28家创业板上市公司之一的金亚科技因资产重组涉嫌利益输送问题被牵出重大财务造假案,严重侵害投资者利益,影响社会稳定。究其原因,除却违法成本较低、监管不严、中介机构失职等外部因素外,内部控制缺失所带来的影响值得我们深思。本文将文献研究法和案例分析法相结合,通过对金亚科技财务造假案例的抽丝剥茧,来阐述企业内部控制环境的合理构建和相关监管制度的完善对上市公司提高会计信息质量,杜绝财务造假现象的必要性、积极性。主要包括:一、梳理内部控制基本理论,回顾了国内外内部控制发展的历史进程,并就内部控制与上市公司财务舞弊相关性进行了阐述;二、细述金亚科技财务舞弊爆发始末及其造假动机;三、从内部控制五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督的视角分析金亚科技财务舞弊案;四、分析金亚科技受财务舞弊案影响造成的经济后果和其为应对退市危机所采取的一系列自救措施。本文旨在为上市公司提高内控质量、监管部门完善对上市公司的监管,提供理论依据和经验证据,以期促进我国资本市场健康发展。
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