税收是国家参与社会剩余产品分配的一种形式,具有强制性、无偿性和固定性的特点。对纳税人而言,税收是其必须支付的一项成本,节约税收支出就等于直接增加净收益。在收入、成本、费用等一定的情况下,纳税人的税后收益与纳税金额互为增减。随着税收征管水平的提高、征管力度的加强以及税务机关对偷逃税处罚的加大,纳税人如果继续采用违法手段来减少应纳税款,不仅要承担税法制裁的风险,而且其信誉也会受到影响。因此,采用税收筹划这种不违法的方式,通过对生产经营和财务活动的安排来减轻税收负担,便成为纳税人必然的选择。本文利用博弈理论对税收筹划进行分析,主要包括以下内容:1、对税收筹划的基本概念进行了概述,明确了税收筹划的定义,比较了税收筹划与偷税、避税的区别;指出了税收筹划产生的理论基础;引入博弈论的观点,对税收筹划中所涉及的参与人、信息、策略、行动的次序进行了初步分析。2、从纳税人进行税收筹划的经济效应入手,说明了在不存在其他方式减轻纳税人税收负担的情况下,税收筹划是纳税人的最优策略;并进一步建立了纳税人偷逃税和税收筹划的博弈模型,得出了不同情况下模型的均衡解,并初步分析了影响税收筹划的因素。3、分析纳税人和税务机关之间税收筹划的博弈行为,指出在纳税人税收筹划被税务机关认定为合法的概率(β)较大或者税务机关对偷逃税的处罚率(λ)较小时,(筹划,不检查)是模型的均衡解。当β的值较小或者λ的值较大时,模型不存在纯策略的纳什均衡。通过分析模型的混合策略纳什均衡,得出了纳税人进行税收筹划和税务机关检查的最优条件,并从税收筹划的空间、税务机关执法的偏差以及纳税人自身的素质等方面对税务机关认定纳税人税收筹划是否合法进行了进一步的说明。4、引入税务代理机构,分析了纳税人和税务代理之间的委托代理关系,得出了税务代理的最优行动和纳税人对税务代理的最优激励系数,并指出风险规避税务代理的风险规避系数与纳税人的激励系数成反比;风险偏好税务代理的风险规避系数的绝对值与纳税人的激励系数成正比。