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为了应对国际竞争,我国现在已经出现了大量的金融控股公司,其业务的多元化增强了金融机构的竞争力,带来了诱人的利润,但是同时也给金融市场带来了高度的风险。因此,金融控股公司的复杂性对公司加强内部控制体系的建设提出了更高的要求。内部控制作为金融控股公司经营活动中自我调节和自我约束的内在机制,存在于公司治理结构和金融控股公司各级管理组织中,贯穿于公司的整个经营过程之中。可以说,内部控制的建立、健全及能否有效实施是金融控股公司经营成败的关键。由此可见,研究金融控股公司内部控制,对于改善我国金融控股公司内部控制的现状,加强风险控制和管理,促进公司目标的实现,具有非常重要的意义。 然而,我国的内部控制理论研究起步较晚,直到20世纪80年代,学术界才开始了对这一领域的探索和研究。随着我国经济的飞速发展,对内部控制的要求越来越迫切,内部控制已经成为现代企业制度的重要组成部分。我们所要做的不仅仅是在理论上完善内部控制,更为重要的是在实践中如何使其发挥应有的作用。也正因为如此,我国政府有关部门从上个世纪90年代开始重视并努力推动我国企业内部控制体系的建设。从那时起,有关部门陆续发布了一系列有关加强内部控制的政策和文件。2006年财政部会同有关部门发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会,研究推进企业内部控制规范体系建设问题。2008年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会基于COSO框架,结合萨班斯法案的要求,联合发布了《企业内部控制基本规范》,2010年又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该规范及其配套指引,立足于中国经济、社会、文化及管理的现实,无论是制度要求的口径和范围,还是具体要素和业务活动的内容及相互关系,较世界主要市场经济体的通行做法,在保持框架大体一致的前提下,又有很多适应我国社会主义市场经济发展要求的特色,构建了中国企业内部控制规范体系,标志着适应我国企业实际情况、整合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 对照COSO风险管理框架建议和我国据以此框架颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,对比国际上一些主要金融控股公司的先进经验,我国金融控股公司内部控制体系建设还存在诸多不足,有许多需要加以重视和改进之处。因此,如何借鉴以COSO报告为代表的企业内部控制研究的先进理念,对我国金融控股公司现行内部控制规范存在的问题提出改进建议,对金融控股公司内部控制制度建设的重点,对强化金融控股公司内部控制提出建议正是本文研究的重点。 本文采用规范性研究的方法对内部控制理论进行综述,并采用案例分析、比较论证等方法,在分析我国金融控股公司内部控制存在的外部监管环境及其自身内部环境、信息沟通、风险控制和内部监管体系建设等问题的基础上,提出了强化我国金融控股公司内部控制体系建设的对策建议。 本文拟在分析国内外内部控制理论和金融控股公司的风险特点的基础上,重点对我国金融控股公司内部控制体系建设中存在的不足和国际上大型金融控股公司的先进经验进行研究,对我国金融控股公司加强内部控制机制和重点控制制度建设提出建议,以期对我国金融控股公司逐步建立和完善适应自身规范发展的内部控制体系提供参考。整篇分六个章节。 第一章导论,提出了本文的选题的目的及研究意义,并对国内外的研究现状进行了描述。 第二章内部控制基本理论,通过对内部控制基本理论发展描述,指出COSO风险管理框架是目前最为先进的内部控制理论,我国参照此框架制定的《企业内部控制基本规范》及其指引,标志着适应我国企业实际情况、整合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 第三章金融控股公司内部控制特点,从世界主要市场经济国家金融业综合经营的主流组织模式,介绍了金融控股公司的定义和分类,指出分业下的综合金融模式是与我国分业监管体制匹配度最高的一种综合金融业务模式。我国目前经国务院批准开展综合金融控股集团试点的三家金融控股集团基本上都采取该模式。本文所研究的金融控股公司内部控制,也主要是基于该模式的金融控股公司。通过分析金融控股公司的主要风险及其内部控制的目标和内容,反映出金融控股公司内部控制特点。 第四章我国金融控股公司内部控制现状及国外先进经验,探讨了我国金融控股公司在法律和外部监管体系、内部控制机制建设上与国外先进理论和实践的差异,重点以集团内金融牌照较为齐全的光大集团为例,分析列举了我国金融控股公司主要在内部环境、信息沟通、风险控制和内部监管体系建设等方面存在的问题,及其对应的国际先进实践。 第五章强化我国金融控股公司内部控制体系建设,针对我国金融控股公司在外部监管环境、自身内部控制机制建设上的不足及其金融控股公司的主要风险,参照国内外有关内部控制建设的先进理念和实践,在完善外部监管环境上,提出了在加快金融立法、建立专业的综合监管机构、建立健全外部审计评价的具体措施;在自身内部控制机制建设上,提出了金融控股公司如何进一步优化内部控制环境,建立有效的信息沟通与反馈机制、完善风险控制和管理体系、建立健全科学高效的内部控制监督与评价体系的具体建议,并为防范控股公司特有的资本金重复计算、内部关联交易、风险传递和利益冲突的风险,设计了建立资本控制制度,以及母公司、子公司决策部门、执行部门、关键岗位和基层业务岗位之间的防火墙制度。 第六章结论,通过上述探讨,对全文研究内容进行结论性总结,以更好地归纳研究成果,为我国金融控股公司构建和完善内部控制体系提供参考。