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我国的中小会计师事务所在数量上占绝对优势。中小会计师事务所发展问题一直困扰职业界。本文首先分析对比了我国中小会计师事务所与全国事务所、百强事务所和“四大”事务所的业务收入、注册会计师人数等指标，再从培养中小会计师事务所行业专长角度，使用行业专长变量，以2005 ～2006年A股上市公司为样本，综合考虑了行业市场份额和行业组合份额对审计收费的共同影响。研究表明：我国会计师事务所行业专长能使事务所产生规模经济性和学习曲线效应，降低审计收费，形成竞争优势。因此，中小会计师事务所实施又精又专的发展策略，发挥行业专长是一条符合中小会计师事务所发展的道路。